29.04.2015, 13:49
BA-BS FORMLARINA YLY?KYN ÖZET BYLGYLER
De?erli üyemiz, 30/03/2011
362-381 ve 396 Syra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli?leri ile BYLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN mükelleflerin belirli bir haddi a?an mal ve hizmet alymlaryny "Mal ve Hizmet Alymlaryna ili?kin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet saty?laryny ise "Mal ve Hizmet Saty?laryna ili?kin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmi?tir.
1)- YÜKÜMLÜLÜK KAPSAMINDAKY MÜKELLEFLER:
Belirli bir haddi a?an mal ve hizmet alymlaryny "Mal ve Hizmet Alymlaryna Yli?kin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet saty?laryny ise "Mal ve Hizmet Saty?laryna Yli?kin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirme yükümlülü?ü, bilanço esasyna göre defter tutan mükellefleri kapsamaktadyr.
Ø Bilanço esasyna göre defter tutmakta iken, i?letme hesaby esasyna geçen mükellefler, i?letme hesabyna geçtikleri hesap döneminden itibaren bildirimde bulunmayacaklardyr.
Ø Buna kar?yn, i?letme hesabyna göre defter tutmakta iken, bilanço esasyna geçen mükelleflerin, bilanço esasyna geçtikleri hesap döneminden itibaren bildirim formu verme zorunluluklary bulunmaktadyr.
Ø Kurumlar vergisinden muaf olan mükellefler, muafiyetten yararlandyklary hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu vermeyeceklerdir.
Ø Bilanço esasyna göre defter tutan Kooperatifler (Kurumlar Vergisinden muaf kooperatifler hariç) için Ba ve Bs bildirim formlarynyn verilmesi zorunlulu?u yalnyzca bilanço esasyna göre defter tutmaya ba?landy?yndan ve kooperatifler bilanço esasyna göre defter tutmak zorunda olduklaryndan, Tebli?de belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde Ba ve Bs bildirim formlarynyn verilmesi gerekmektedir.
Ø Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin de Ba-Bs bildirimi verme yükümlülü?ü bulunmaktadyr. Söz konusu bildirimler, bu mükelleflerin kanuni merkezleri tarafyndan, merkez ve ?ube bilgileri birle?tirilerek verilecektir. Ancak, kanuni ve i? merkezi yurt dy?ynda olup, münhasyran serbest bölgede ?ubesi veya temsilcili?i bulunan mükellefler, bildirim formlarynda merkez bilgilerini dikkate almaksyzyn yalnyzca serbest bölgede faaliyette bulunan ?ubelerinin mal ve/veya hizmet aly?/saty?laryny bildireceklerdir.
Ø Kollektif ?irketler ve bilanço esasyna göre defter tutan adi ortaklyklaryn Ba-Bs bildirim formlary ortaklyk veya ?irket adyna bunlaryn vergi kimlik numaralary kullanylarak verilecektir. (KDV ve Muhtasar Beyanname verdikleri numara) Ortaklyk veya ?irket adyna verilmesi gereken bildirimlerin ortaklardan herhangi birinin vergi kimlik numarasy kullanylarak verilmesi halinde bildirim formlary hiç verilmemi? kabul edilecektir.
Ø Birden fazla ?ubesi bulunan mükelleflerin bildirim formlarynyn merkez tarafyndan ?ube ve merkez bilgileri birle?tirmek suretiyle verilmesi gerekmektedir.
2)- BYLDYRYME KONU ALI?LAR /SATI?LAR, BELGELER VE HADLER:
Ø Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapylan her türlü mal ve/veya hizmet aly? ve saty?lary, bunlara ili?kin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulasy, akaryakyt pompalaryna ba?ly ödeme kaydedici cihaz fi?i, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakylmaksyzyn Ba-Bs bildirim formlaryna dahil edilecektir.
Ø Mükelleflerin aylyk dönemlerine ili?kin mal ve/veya hizmet aly?lary ile mal ve/veya hizmet saty?laryna uygulanacak had 5.000 TL olarak belirlenmi?tir. Buna göre, bir ki?i veya kurumdan katma de?er vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet aly?lary, "Mal ve Hizmet Alymlaryna Yli?kin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir ki?i veya kuruma katma de?er vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet saty?lary ise "Mal ve Hizmet Saty?laryna Yli?kin Bildirim Formunda (Form Bs)" bildirilecektir.
Ø Söz konusu hadlerin uygulanmasynda, özel matrah ?ekline tabi mal ve/veya hizmet aly?/saty?larynda katma de?er vergisi, özel tüketim vergisine tabi i?lemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate alynacaktyr. Belgelerde gelir vergisi tevkifatyna da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt tutarlar dikkate alynacaktyr. Belirlenen hadlerin altynda kalan aly? ve saty? bedelleri bildirilmeyecektir
Ø Herhangi bir mal ve hizmet aly? veya saty?yna ba?ly olarak, ödemenin gecikmesi ve döviz kurlarynyn de?i?mesi suretiyle ortaya çykan ve fatura düzenlenmek suretiyle alycyya/satycyya yansytylan vade veya kur farky gelirleri/giderleri de haddi a?masy halinde bildirimlere dahil edilecektir.
Ø Bir ki?i veya kurumdan yapylan aly?laryn kysmen veya tamamen iade edilmesi durumunda, bu iadeler söz konusu ki?i ve kuruma yapylan saty? olarak dikkate alynacaktyr. Ayny ?ekilde, bir ki?i veya kuruma yapylan saty?lardan bir kysmynyn veya tamamynyn iade alynmasy durumunda, bu iadeler söz konusu ki?i ve kurumdan yapylan aly? olarak dikkate alynacaktyr.
Ø Bankalar, Katylym Bankalary, Aracy Kurumlar, Portföy Yönetim ?irketleri, Menkul Kyymet Yatyrym Fon ve Ortaklyklary, Reasürans ?irketleri, Emeklilik ?irketleri, Sigorta ?irketleri ve Acenteleri yapmy? olduklary i?lemleri belirli periyotlarla Maliye Bakanly?yna bildirdiklerinden, hizmet ve saty? i?lemlerinde düzenledikleri dekont ve poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadyr.
Ø Sigorta ?irketleri ve acenteleri, di?er belgelere (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulasy, akaryakyt pompalaryna ba?ly ödeme kaydedici cihaz fi?i, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) dayaly olarak yaptyklary mal ve hizmet alym/satymlaryny genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs formlary ile bildirmek zorundadyrlar.
Sigorta ?irketleri tarafyndan yapylan tazminat ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alymyna dayanyyor ise, bu alymlaryn genel esaslar çerçevesinde katma de?er vergisi hariç tutarlaryyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
Ø Döviz aly?-saty?y yapan mükellefler ile yetkili müessese izin belgeli ve altyn borsasyna üye olup kyymetli maden aly?-saty?y ile u?ra?an mükellefler belirli miktaryn üzerindeki aly?-saty? bilgilerini Maliye Bakanly?yna bildirmek zorunda olduklaryndan, bu
i?lemlerini ayryca Ba ve Bs bildirim formlaryyla bildirmelerine gerek bulunmamaktadyr.
Ancak, bu kurumlar, di?er belgelere (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulasy, akaryakyt pompalaryna ba?ly ödeme kaydedici cihaz fi?i, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) dayaly olarak yaptyklary mal ve hizmet alym/satymlaryny genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs formlary ile bildirmek zorundadyrlar.
Di?er taraftan, bilanço esasyna göre defter tutan mükelleflerin, döviz bürolary ve yetkili di?er kurulu?lardan yapmy? olduklary döviz aly? saty?laryny Ba ve Bs bildirim formlaryna dahil etmelerine gerek bulunmamaktadyr.
3)- BYLDYRYMLERYN DÖNEMY, VERYLME SÜRESY VE VERYLME ?EKLY:
Ø Yükümlülük kapsamyndaki mükelleflerin mal ve/veya hizmet aly?/saty?larynyn aylyk dönemler itibariyle bildirilmesi gerekmektedir. Mal ve/veya hizmet aly?/saty?larynyn bildirilecekleri aylyk dönemler, bunlara ili?kin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alynarak belirlenir.
Ø Mükellefler söz konusu bildirim formlaryny, aylyk dönemler halinde düzenlemek ve takip eden ayyn birinci gününden itibaren son günü ak?amy saat 24:00'e kadar sistem üzerinden onaylamak suretiyle göndermekle yükümlüdürler.
Ø Mükellefiyetin terki halinde bildirim formlary, i?in byrakyldy?y tarihi izleyen ayyn son günü ak?amyna kadar verilmek zorundadyr. Bu bildirimler, kullanycy kodu, parola ve ?ifre almy? mükelleflerce veya 3568 sayyly Kanuna istinaden yetki almy? meslek mensuplarynca verilecektir. Bildirim verme zorunlulu?u bulunan mükellefin ölümü halinde, bildirim formlaryny verme sürelerine, Vergi Usul Kanununun 16 ncy maddesi hükmü uyarynca üç ay eklenir.
Ø Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirim formlaryny, tasfiye süresince aylyk dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiyenin ba?lady?y aya ait bildirim formlary ise tasfiye öncesi ve sonrasy ayrymy yapylmaksyzyn düzenlenecektir. Di?er taraftan, tasfiye sonunda bildirimler tasfiye kararynyn tescil edildi?i tarihi izleyen ayyn son günü ak?amyna kadar tasfiye memuru veya 3568 sayyly Kanuna istinaden yetki almy? meslek mensuplary tarafyndan verilecektir.
Ø Bilanço esasyna göre defter tutan ve 376 Syra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli?ine göre beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba ve Bs bildirim formlaryny da elektronik ortamda vermek zorundadyrlar. Bildirim formlaryny elektronik ortamda veren mükelleflerin kâ?yt ortamynda (elden veya posta ile) veremeyeceklerdir. Bildirimlerin elektronik ortamda verilmi? sayylabilmesi için sistem üzerinde onaylama i?leminin yapylmasy ?arttyr. Onaylama i?lemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken sürenin son günü saat 24.00’ten önce tamamlanmalydyr.
Vergi dairesi de?i?en mükellefler, bildirim formlaryny en son ba?ly olduklary vergi dairesine göndereceklerdir.
4)- DY?ER HUSUSLAR VE CEZAY Y?LEMLER:
Ø Bildirimlerdeki aly?/saty? bedelleri, Türk Lirasy (TL) olarak doldurulacak ve kuru? bilgileri gösterilmeyecektir. Bir ki?i veya kurumdan yapylan aly? ve/veya saty?larda birden fazla belge olmasy halinde kuru? ihmali belge bazynda de?il, belgelerin toplam tutary üzerinden yapylacaktyr.
Di?er taraftan, birden fazla sayfadan olu?an (nakli yekûnlu) faturalar tek fatura olarak kabul edilecektir.
Ø Ythalat i?lemlerinin form Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giri? tarihi, ihracat i?lemlerinin form Bs ile bildirilmesinde ise, fiili ihracatyn gerçekle?ti?i tarih dikkate alynacaktyr.
Ayryca serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin yurt içine yaptyklary saty? i?lemlerinin form Bs ile bildirilmesinde serbest bölge i?lem formu tarihi ve tutary dikkate alynacaktyr.
Bildirim formlarynda alycy veya satycynyn vergi kimlik numarasy, ithalat i?lemlerinde "1111111111", ihracat i?lemlerinde ise "2222222222" olarak kodlanacaktyr.
Ø Bir ki?i veya kurumun birden fazla ?ubesinden yapylan mal ve/veya hizmet alymlary, muhasebe sistemi gere?i ayry ayry takip edilse bile, birle?tirilerek Ba bildirim formunda tek satyr olarak gösterilecektir.
Ayny ?ekilde, bir ki?i veya kurumun birden fazla ?ubesine yapylan mal ve/veya hizmet saty?lary da birle?tirilerek, Bs bildirim formunda tek satyr olarak gösterilecektir.
Bildirim verme yükümlülü?ü bulunan, ancak tüm aly? ve saty?lary belirtilen haddin altynda kalan mükellefler, söz konusu formlary Tablo II dy?yndaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorundadyrlar. Söz Konusu Formlar Bo? olarak verilecektir.
Ø Bildirim formlaryny bu Tebli?de belirlenen süreler içinde vermeyen, eksik veya yanyltycy bildirimde bulunan mükellefler hakkynda 213 sayyly Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarynca cezai i?lem uygulanacaktyr. Söz konusu cezai i?lemin uygulanmasynda, Ba ve Bs bildirim formlary tek bir form olarak de?erlendirilecek ve tek özel usulsüzlük cezasy kesilecektir. (2011 için 1.070 TL)
Ø Mükellefler elektronik ortamda gönderip onayladyktan sonra, bildirimlerinde hata veya eksiklik bulundu?unu tespit etmeleri halinde, bunlary yeniden düzenleyerek göndermek suretiyle düzeltme yapabilirler.
Ba ve Bs bildirim formlaryndan herhangi birinde hata yapyldy?ynyn belirlenmesi halinde, sadece hata yapylan bildirim formunun düzeltilerek gönderilmesi gerekmektedir. Düzeltme i?lemlerinde, hataly veya eksik olarak düzenlenmi? bulunan bildirim formlary tamamen iptal edilmekte ve düzeltmeleri içerecek ?ekilde düzenlenerek verilen bildirim formu geçerli kabul edilmektedir. Dolayysyyla, düzeltme amacyyla düzenlenen bildirim formlarynyn, daha önce bildirimde bulunulmamy? gibi tüm aly?-saty? bilgilerini içerecek ?ekilde doldurulmasy gerekmektedir.
Bildirimlerin verilme süresi içerisinde yapylan düzeltmelerde herhangi bir ceza uygulanmayacaktyr. Süresinde verilen formlar süresi sonundan ba?lamak üzere ilk 10 gün içinde düzeltilirse Ceza uygulanmayacaktyr. 10 günlük süre geçtikten sonraki 15 gün içinde düzeltme yapylyrsa, özel usulsüzlük cezasy 1/5 oranynda kesilir. 2011 için 1.070 TL nin 1/5 ‘i 214.TL olarak uygulanacaktyr. Yukaryda belirtilen 15 gün geçtikten sonra düzeltme yapylyrsa Özel usulsüzlük cezasy tam uygulanyr (2011 için 1.070 TL)
Çaly?malarynyzda kolaylyklar dilerim.
Saygylarymla,
Yahya ARIKAN
Ba?kan