KESİN MİZANLAR E-BEYANLA GÖNDERİLECEK - Baskı Önizleme +- AHMET BARLAK MUHASEBE FORUMU (http://ahmetbarlak.com/forumm) +-- Forum: SGK VERGİ MEVZUATI (http://ahmetbarlak.com/forumm/forumdisplay.php?fid=1) +--- Forum: Genel Vergi ve SGK Mevzuatı (http://ahmetbarlak.com/forumm/forumdisplay.php?fid=2) +--- Konu Başlığı: KESİN MİZANLAR E-BEYANLA GÖNDERİLECEK (/showthread.php?tid=223)

KESİN MİZANLAR E-BEYANLA GÖNDERİLECEK - Muradiye Karabulut - 30.04.2015 19 Ocak 2011 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 27820 TEBLİĞ Maliye Bakanlığından : VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 403) 1. Giriş: Bakanlığımız, bilgi ve iletişim teknolojilerinde son yıllarda yaşanan gelişmelere bağlı olarak, mükelleflerden elektronik ortamda bazı beyanname, bildirim ve formlar almaktadır. Bu suretle işlemlerin hızlı ve etkin bir şekilde yürütülerek kaliteli hizmet sunulması ve mükelleflerin vergisel uyumlarının artırılması amaçlanmaktadır. Bu çerçevede, Bakanlığımızca yürütülen çalışmaların geliştirilmesi amacı ile bilanço esasına göre defter tutan mükellefler tarafından 2010 yılı ve müteakip dönemler için elektronik ortamda bildirilecek olan “Kesin Mizan Bildirimi”nin gönderilmesinde uygulanacak usul ve esaslar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır. 2. Yetki: 213 sayılı Vergi Usul Kanununun1 (V.U.K) “Bilgi Verme” başlığını taşıyan 148 inci maddesinde “Kamu idare ve müesseseleri, mükellefler veya mükelleflerle muamelede bulunan diğer gerçek ve tüzelkişiler, Maliye Bakanlığının veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların isteyecekleri bilgileri vermeye mecburdurlar.” hükmüne yer verilmiştir. Aynı Kanunun 149 uncu maddesinde ise “Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzelkişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye mecburdurlar.” hükmüne yer verilmiştir. Söz konusu Kanunun 5228 sayılı Kanunun2 8 inci maddesiyle değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendine göre Maliye Bakanlığı; "Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle İnternet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya" yetkili olduğu hükme bağlanmıştır. V.U.K’nun yukarıda belirtilen maddeleri ile Bakanlığımıza verilen yetkiye dayanılarak, bilanço esasına tabi mükelleflere 2010 yılı ve takip eden dönemler için elektronik ortamda kesin mizan bildirimi verme zorunluluğu getirilmiştir. Bildirim zorunluluğu getirilen mükelleflerin kapsamı, bildirimin şekli, dönemi ve zamanı, gönderilmesi ve diğer hususlara ilişkin açıklamalara tebliğin izleyen bölümlerinde yer verilmiştir. 3. Bildirim Verme Zorunluluğu Getirilen Mükellefler: 3.1. Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri elektronik ortamda kesin mizan bildirimi vermek zorundadırlar. 3.2. Ancak bilanço esasına göre defter tutmakla beraber faaliyet konuları itibariyle farklı muhasebe tekniğini kullanmak durumunda bulunan; a. 5411 sayılı Bankacılık Kanunu’nun3 2 nci maddesinde sayılan mükellefler, b. 226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu4 hükümlerine göre faaliyette bulunan finansal kiralama ve faktoring şirketleri, c. 30.09.1983 tarih ve 90 sayılı Ödünç Para Verme İşleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname5 kapsamında yer alan Finansman Şirketleri, d. 5684 sayılı Sigortacılık Kanununa6 göre kurulan ve faaliyette bulunan sigorta şirketleri, e. Sermaye Piyasası mevzuatı gereği faaliyette bulunan Menkul Kıymet Yatırım Fonları, Yatırım Ortaklıkları ve Aracı Kurumlar, f. 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu7 kapsamındaki Emeklilik Yatırım Fonları ile Emeklilik Şirketleri, “Kesin Mizan Bildirimi” verme yükümlülüğüne tabi değildirler. 3.3. Gelir ve kurumlar vergisinden muaf olanlar kesin mizan bildirimi vermeyeceklerdir. 4. Bildirimin Şekli: 4.1. Elektronik ortamda gönderilecek kesin mizanların bu Tebliğ ekinde yer alan “Kesin Mizan Bildirim Formatı”na ve aşağıda yapılan açıklamalara uygun olarak düzenlenmesi gerekmektedir. 42. Tebliğin üçüncü bölümünde kesin mizan bildirimi verme zorunluluğu getirilen ve 2 Sıra Numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği8 doğrultusunda serbest olarak açılan üçlü kod defteri kebir hesaplarını kullanan mükelleflerin kesin mizan bildirimlerini bu Tebliğ ekinde yer alan standart formata uygun olarak elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir. Bu mükelleflerin bildirimlerini kesin mizan standart formatına uygun şekilde göndermeleri için serbest olarak açtıkları üçlü kod defteri kebir hesaplarını, hesap planında yer aldığı hesap grubunun altında düzenlenen “Diğer ……. Hesabı” bulunması halinde bu hesaba aktarmaları, bu hesabın bulunmaması halinde ise aynı hesap grubunun altında uygun olan başka bir hesaba aktarmaları gerekmektedir. Mükellefler bu aktarma işlemini muhasebe kayıtları yapmadan sadece kesin mizan düzenlerken dikkate alacaklardır. 4.3. “Tekli” ya da “ikili” kod defteri kebir hesap gruplarının hiçbirine kesin mizan bildiriminde yer verilmeyecektir. 4.4. Kullanılmayan hesaplar bildirimde boş bırakılacak sıfır yazılmayacaktır. 5. Bildirimin Dönemi ve Verilme Zamanı: 5.1. Bildirim verme yükümlülüğü getirilen gelir vergisi mükellefleri bildirimlerini 1 Mart -31 Mart tarihleri arasında, kurumlar vergisi mükellefleri ise bildirimlerini 1 Nisan – 30 Nisan tarihleri arasında elektronik ortamda vereceklerdir. Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler bildirimlerini kendi gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme süresi içinde vermek zorundadırlar. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu9 hükümlerine göre tasfiyeye girmiş kurumların her bağımsız tasfiye dönemine ait kesin mizan bildirimleri, bu kurumların tasfiye memurlarınca tasfiye beyannamesinin verilme süresi içinde verilecektir. Birleşme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait bildirimler bu kurumların fesih oldukları tarihteki kanuni temsilcileri tarafından birleşme beyannamesinin verilme süresi içinde verilir. Devir halinde ise, münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine ilişkin bildirimler, münfesih kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak suretiyle devir alan kurum tarafından münfesih kurumun son bağlı olduğu vergi dairesine devir beyannamesini verme süresi içinde verilecektir. Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi uyarınca gerçekleştirilen tam bölünmelerde, münfesih kurumun bölünmenin gerçekleştiği dönemdeki faaliyetlerine ilişkin bildirim, münfesih kurumun varlıklarını devralan kurumlardan müteselsil sorumluluk kapsamında herhangi biri tarafından bölünme işlemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi içinde yapılacaktır. Mükellefiyetin sona ermesi halinde bildirimler, mükellefin en son bağlı bulunduğu vergi dairesine kanunlarında yazılı beyanname verme süresi içinde verilecektir. 5.2. Bildirimlerin elektronik ortamda verilmesinde, bildirimlerin verilmiş sayılabilmesi için onaylama işleminin yapılması şarttır. Onaylama işlemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken ayın son günü saat 24.00’e kadar tamamlanmalıdır. 5.3. Bildirimlerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunlu olduğundan vergi daireleri kâğıt ortamında verilen (elden veya posta ile) bildirimleri hiçbir şekilde kabul etmeyecektir. 6. Bildirimlerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine İlişkin Esaslar: 6.1. Elektronik ortamdaki bildirimler, kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce yerine getiriliyor ise, bildirimi düzenleyen kısmına mükellefe ilişkin bilgiler, bildirimdeki yeminli mali müşavir kısmına ise, varsa yeminli mali müşavire ilişkin bilgiler yazılacaktır. 6.2. Bildirimlerin elektronik ortamda gönderilmesi işlemi yeminli mali müşavirlerce gerçekleştirilecek ise bildirimi düzenleyen kısmına varsa serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavire ait bilgiler yazılacak; mükellefin serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşaviri bulunmaması halinde, bu kısma, mükellefe ait bilgiler yazılacaktır. Bildirimi gönderen kısmına ise bildirimi elektronik ortamda gönderen yeminli mali müşavirlerin bilgileri yazılacaktır. 6.3. Bildirimlerin elektronik ortamda gönderilmesi işlemi, serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir tarafından gerçekleştirilecek ise, bildirimi düzenleyen kısmına serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavirin bilgileri, yeminli mali müşavir kısmına ise varsa yeminli mali müşavirlere ait bilgiler yazılacaktır. 7. Düzeltme İşlemleri: 7.1. Elektronik ortamda bildirimlerin onaylanmasından sonra, hatalı verildiği anlaşılan bildirimler için düzeltme bildirimi verilmesi gerekmektedir. Düzeltme bildiriminin elektronik ortamda, kesin mizan bildiriminin verilme süresinden sonra verilmesi durumunda 213 sayılı V.U.K.’nun mükerrer 355 inci maddesinin düzeltme bildirimlerine ilişkin hükümleri dikkate alınarak işlem yapılacaktır. 7.2. Düzeltme işleminde ilk bildirim tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken mükelleflerin, yeni bildirimi, daha önce bildirimde bulunulmamış gibi tüm bilgileri içerecek şekilde doldurmaları gerekmektedir. 8. Diğer Hususlar ve Cezai Yaptırım 8.1. Bildirimlerin verileceği tarihten önce bağlı oldukları vergi dairesi değişen mükellefler bildirimlerini, halen bağlı oldukları vergi dairesinin mükellefi olarak göndereceklerdir. 2010 yılı içerisinde faaliyetlerini terk eden mükellefler ise 2010 yılında faaliyette bulundukları döneme ilişkin bildirimlerini en son bağlı oldukları vergi dairesine elektronik ortamda göndereceklerdir. 8.2. Bildirimlerini elektronik ortamda belirlenen süre içinde vermeyen veya eksik ya da yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında V.U.K’nun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir. 8.3. Bu tebliğin yayımlanması ile birlikte bilanço esasına tabi gelir vergisi mükelleflerinin gelir vergisi beyannamesi ekinde yer alan “Performans Derecelendirme Bildirimi” ve kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde yer alan “Mali Bilgiler” bölümleri beyanname ekinden çıkartılmıştır. Tebliğ olunur. —————————— 1 10.01.1961 Tarih ve 10703 Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır 2 31.07.2004 Tarih ve 25539 Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır 3 01.11.2005 Tarih ve 25893 Mükerrer Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır 4 28.07.1985 Tarih ve 18795 Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır 5 06.10.1983 Tarih ve 18183 Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır 6 14.06.2007 Tarih ve 26552 Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır 7 07.04.2001 Tarih ve 24366 Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır 8 16.12.1993 Tarih ve 21790 Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır 9 21.06.2006 Tarih ve 26205 Sayılı Resmî Gazetede Yayımlanmıştır Ek: Kesin Mizan Bildirim Formatı Yukarı Dön "5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu9 hükümlerine göre tasfiyeye girmiş kurumların her bağımsız tasfiye dönemine ait kesin mizan bildirimleri, bu kurumların tasfiye memurlarınca tasfiye beyannamesinin verilme süresi içinde verilecektir." 2010 yılında tasfiye sürecine giren firmalar tebliğin bu bölümüne dikkat etmeli. Yukarı Dön Bildirim yükümlülüğüne uyulmamasının yaptırımı Bildirimlerini elektronik ortamda belirlenen süre içinde vermeyen veya eksik ya da yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 355. maddesi hükmü uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Bu ceza miktarı 2011 yılı için 1.070 TL (birinci sınıf tüccarlara kesilen ceza tutarı) olarak uygulanmaktadır. Düzeltme amacıyla verilen bildirimler ve ceza uygulaması Elektronik ortamda bildirimlerin onaylanmasından sonra, hatalı verildiği anlaşılan bildirimler için düzeltme bildirimi verilmesi gerekmektedir. Düzeltme işleminde ilk bildirim tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken mükelleflerin, yeni bildirimi, daha önce bildirimde bulunulmamış gibi tüm bilgileri içerecek şekilde doldurmaları gerekmektedir. Düzeltme bildiriminin elektronik ortamda, kesin mizan bildiriminin verilme süresinden sonra verilmesi durumunda Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 355. maddesinin düzeltme bildirimlerine ilişkin hükümleri dikkate alınarak işlem yapılacaktır. Mükerrer 355. madde uyarınca elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmemektedir. Takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası1/5 oranında uygulanır. Bu süre de geçtikten sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formlar için 1/1 oranında (2011 yılı için 1.070 TL) özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Yukarı Dön ORNEK KESİN MİZAN BİLDİRİM FORMU DOLDURUMU örnek kesin mizan ESİN MİZAN HESAP KODU HESAP ADI BORÇ TOPLAMI ALACAK TOPLAMI BORÇ KALANI ALACAK KALANI 100 KASA 163.423,16 156.469,39 6.953,77  101 ALINAN ÇEKLER 233.814,40 233.814,40  102 BANKALAR  103 VERİLEN ÇEK ve ÖDEME EMRİ (-)  108 DİĞER HAZIR DEĞERLER  110 HİSSE SENETLERİ  111 ÖZEL KESİM TAHVİL SNT.VE BONO.  112 KAMU KESİMİ TAHVİL SNT.VE BONO  118 DİĞER MENKUL KIYMETLER  119 MENKUL KIY.DEĞER DÜŞ.KAR.(-)  120 ALICILAR 245.168,77 226.969,89 18.198,88  121 ALACAK SENETLERİ 59.334,00 3.334,00 56.000,00  122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)  124 KAZANILMAMIŞ FİN.KİRA.FZ.GL(-)  126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR  127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR  128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR  129 ŞÜPHELİ TİC.AL. KARŞIĞI (-)  131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR  132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR  133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR  135 PERSONELDEN ALACAKLAR  136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 5.014,74 5.014,74  137 DİĞER ALACAK SNT.REESKONTU (-)  138 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR  139 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAK.KARŞ.(-)  150 İLK MADDE VE MALZEME 179.356,73 97.598,53 81.758,20  151 YARI MAMULLER - ÜRETİM 209.873,38 209.873,38  152 MAMULLER 163.954,89 116.818,67 47.136,22  153 TİCARİ MALLAR  157 DİĞER STOKLAR  158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ.(-)  159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 6.127,88 6.127,88  170 YILLARA YAY. INS.VE ON.MALIYET  171 YILLARA YAY. INS.VE ON.MALIYET  172 YILLARA YAY. INS.VE ON.MALIYET  173 YILLARA YAY. INS.VE ON.MALIYET  174 YILLARA YAY. INS.VE ON.MALIYET  175 YILLARA YAY. INS.VE ON.MALIYET  176 YILLARA YAY. INS.VE ON.MALIYET  177 YILLARA YAY. INS.VE ON.MALIYET  178 YILLARA YAY.İNŞ.ENF.DÜZELT.HES  179 TAŞERONLARA VERİLEN AVANSLAR  180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 149,79 149,79  181 GELİR TAHAKKUKLARI  190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ 7.861,77 7.861,77  191 İNDİRİLECEK KDV 31.387,74 31.387,74  192 DİĞER KDV  193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 3.707,22 3.707,22  195 İŞ AVANSLARI  196 PERSONEL AVANSLARI  197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI  198 DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR  199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KRŞ. (-)  220 ALICILAR  221 ALACAK SENETLERİ  222 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)  224 KAZANILMAMIŞ FİN.KİRA.FZ.GL(-)  226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR  229 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI(-)  231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR  232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR  233 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR  235 PERSONELDEN ALACAKLAR  236 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR  237 DİĞER ALACAK SNT.REESKONTU (-)  239 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAK.KARŞ. (-)  240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER  241 BAĞLI MEN.KIY.DEĞ. DÜŞ.KAR.(-)  242 İŞTİRAKLER  243 İŞTİRAKLERE SERM.TAAHHÜT. (-)  244 İŞT.SERM.PAY.DEĞ.DÜŞÜK.KRŞ.(-)  245 BAĞLI ORTAKLIKLAR  246 BAĞLI ORTAK.SER.TAAHHUTLERİ(-)  247 BAĞ.ORT.SER.PAY.DEĞ.DÜŞ.KRŞ(-)  248 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR  249 DĞR.MALİ DURAN VARLIK.KRŞ. (-)  250 ARAZİ VE ARSALAR 14.855,57 14.855,57  251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ 4.261,24 4.261,24  252 BİNALAR 27.060,45 27.060,45  253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 121.407,85 11.178,94 110.228,91  254 TAŞITLAR 1.297,12 1.297,12  255 DEMİRBAŞLAR 8.181,37 8.181,37  256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR  257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 279,47 4.075,07 3.795,60  258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR  259 VERİLEN AVANSLAR  260 HAKLAR  261 ŞEREFİYE  262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GIDER. 1.033,80 1.033,80  263 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GIDER.  264 ÖZEL MALİYETLER  267 DİĞER.MADDİ OLM. DURAN VARLIK.  268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)  269 VERİLEN AVANSLAR  271 ARAMA GİDERLERİ  272 HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDER.  277 DİĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VAR.  278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI (-)  279 VERİLEN AVANSLAR  280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 288,79 149,79 139,00  281 GELİR TAAHHUKLARI  291 GELECEK YILLARDA İNDİRİLE. KDV  292 DİĞER KDV  293 GELECEK YILLAR İHTİYACI STOK.  294 ELD.ÇIK.STOK.VE MAD.DURAN VAR.  295 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FON  297 DİĞER ÇEŞİTLİ DURAN VARLIKLAR  298 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ. (-)  299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)  Yukarı Dön 300 BANKA KREDİLERİ  301 FİNANSAL KİRALAMA İŞL.BORÇLAR  302 ERTELEN.FİN.KİRA.BORÇ.MAL. (-)  303 UZUN VAD.KRD.ANAP.TAKS.VE FAİZ  304 TAHVİL ANAP.BORÇ TAK.VE FAİZ.  305 ÇIKARILMIŞ BONOLAR VE SENETLER  306 ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYM.  308 MENKUL KIYMET. İHRAÇ FARKI (-)  309 DİĞER MALİ BORÇLAR  320 SATICILAR 44.132,88 81.694,50 37.561,62  321 BORÇ SENETLERİ  322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)  326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR  329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 2.500,00 2.500,00  331 ORTAKLARA BORÇLAR 79.090,28 285.453,36 206.363,08  332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR  333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR  335 PERSONELE BORÇLAR  336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR  337 DİĞER BORÇ.SENET.REESKONTU (-)  340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 5.000,00 5.000,00  349 ALINAN DİĞER AVANSLAR  350 YILLARA YAY.İNŞ.ve ONR.HAKEDİŞ  351 YILLARA YAY.İNŞ.ve ONR.HAKEDİŞ  352 YILLARA YAY.İNŞ.ve ONR.HAKEDİŞ  353 YILLARA YAY.İNŞ.ve ONR.HAKEDİŞ  354 YILLARA YAY.İNŞ.ve ONR.HAKEDİŞ  355 YILLARA YAY.İNŞ.ve ONR.HAKEDİŞ  356 YILLARA YAY.İNŞ.ve ONR.HAKEDİŞ  357 YILLARA YAY.İNŞ.ve ONR.HAKEDİŞ  358 YILLARA YAY.İNŞ.ENF.DÜZELT.HES  360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 18.051,65 19.993,25 1.941,60  361 ÖDENECEK SOS. GÜV. KESİNTİLERİ 16.334,46 17.935,30 1.600,84  368 VD.GEÇ.ER.VEYA TK.VR.VE DĞ.YÜK 5.316,20 44.899,29 39.583,09  369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER  370 DÖN.KARI VER.VE DİĞ.YÜK.KARŞ. 1.816,47 6.287,83 4.471,36  371 DÖN.KAR.PEŞ.ÖD.VER.VE YÜK (-) 3.707,22 3.707,22  372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI  373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI  379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIĞI  380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER  381 GİDER TAHAKKUKLARI 16.770,24 19.905,92 3.135,68  391 HESAPLANAN KDV 43.653,02 43.653,02  392 DİĞER KDV  393 MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI  397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI  399 DİĞER ÇEŞİTLİ YAB. KAYNAKLAR  400 BANKA KREDİLERİ  401 FİNANSAL KİRALAMA İŞL.BORÇLAR  402 ERTELEN.FİN.KİRA.BORÇ.MAL. (-)  405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER  407 ÇIKARILMIŞ DĞR.MENKUL KIYMET.  408 MENKUL KIYMET.İHRAÇ FARKI (-)  409 DİĞER MALİ BORÇLAR  420 SATICILAR  421 BORÇ SENETLERİ  422 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)  426 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR  429 DİĞER TİCARİ BORÇLAR  431 ORTAKLARA BORÇLAR  432 İŞTİRAKLERE BORÇLAR  433 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR  436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR  437 DİĞER BORÇ SENETLERİ REES. (-)  438 KAMUYA OL.ERT.VEYA TAKSIT.BORÇ  440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI  449 ALINAN DİĞER AVANSLAR  472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI  479 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIK.  480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER  481 GİDER TAHAKKUKLARI  492 GEL.YIL.ERT.VEYA TERKİN ED.KDV  493 TESİSE KATILMA PAYLARI  499 Dİ.ÇEŞ.UZUN VAD.YAB.KAYNAKLAR  500 SERMAYE 50.000,00 50.000,00  501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-)  502 SERMAYE DÜZELT.OLUMLU FARKLARI 14.856,00 14.856,00  503 SERMAYE DÜZELT.OLUMSUZ FARKLARI (-)  520 HİSSE SENETLERİ İHRAÇ PRİMLERİ  521 HİSSE SENEDİ İPTAL KARLARI  522 M.D.V.YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞ. 1.231,92 1.231,92  523 İŞTİRAKLER YENİDEN DEĞER.ART.  529 DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ  540 YASAL YEDEKLER 2.184,94 2.184,94  541 STATÜ YEDEKLERİ 736,98 736,98  542 OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER  548 DİĞER KAR YEDEKLERİ  549 ÖZEL FONLAR  570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 39.720,62 39.720,62  580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-) 20.591,47 20.591,47  590 DÖNEM NET KARI  591 DÖNEM NET ZARARI (-) 8.234,81 2.454,70 5.780,11  Yukarı Dön 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 237.016,89 237.016,89  601 YURT DIŞI SATIŞLAR  602 DİĞER GELİRLER  610 SATIŞTAN İADELER (-)  611 SATIŞ İSKONTOLARI (-)  612 DİĞER İNDİRİMLER (-)  620 SATILAN MAMÜLLER MALİYETİ (-) 116.818,67 116.818,67  621 SATILAN TİC.MALLAR MALİYETİ(-)  622 SATILAN HİZMET MALİYETİ (-)  623 DİĞER SATIŞLARIN MALİYETİ (-)  630 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİD(-)  631 PAZARLAMA SAT.VE DAĞ.GİD. (-)  632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 18.217,83 18.217,83  640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİR.  641 BAĞLI ORT.TEMETTÜ GELİRLERİ  642 FAİZ GELİRLERİ  643 KOMİSYON GELİRLERİ  644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR  645 MENKUL KIYMETLER SATIŞ KARLARI  646 KAMBİYO KARLARI  647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ  648 ENFLASYON DÜZELTMESİ KARLARI  649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR  653 KOMİSYON GİDERLERİ (-)  654 KARŞILIK GİDERLERİ (-)  655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARAR (-)  656 KAMBİYO ZARARLARI (-)  657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (-)  658 ENFLASYON DÜZELT.ZARARLARI (-)  659 DİĞER GİDER VE ZARARLAR (-)  660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD. (-)  661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİD. (-)  671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI  679 DİĞ.OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,06 0,06  680 ÇALIŞMAYAN KISIM GİD.VE ZAR(-)  681 ÖNCEKİ DÖN.GİD.VE ZARARLARI(-) 26,27 26,27  689 DİĞER O.DIŞI GİD.VE ZARAR.(-) 5.401,97 5.401,97  690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 238.325,70 238.325,70  691 D.K.VER.VE DİĞ.YAS.YÜK.KAR.(-) 4.471,36 4.471,36  692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI  697 YILLARA YAY.İNŞ.ENF.DÜZELT.HES  698 ENFLASYON DÜZELTME HESABI  700 MALİYET MUHASEBESİ BAĞLANTI HS  701 MALİYET MUHASEBESİ YANSITMA HS  710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GD 59.786,16 59.786,16  711 DİREKT İLK MAD.VE MAL.YANS. 59.786,16 59.786,16  712 DİREKT İLK MAD.VE MAL.FİAT FAR  713 DİREKT İLK MAD.VE MAL.MİK.FAR.  720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 55.087,45 55.087,45  721 DİREKT İŞÇİLİK GİD.YANSIT.HES. 53.882,60 53.882,60  722 DİREKT İŞÇİLİK ÜCRET FARKLARI  723 DİREKT İŞÇİLİK SÜRE FARKLARI  730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 71.549,93 71.549,93  731 GENEL ÜRETİM GİD.YANSITMA HES. 33.476,59 33.476,59  732 GENEL ÜRETİM GİD.BÜTÇE FARK.  733 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ VER.FRK  734 GENEL ÜRETİM GİD.KAPASİTE FRK.  740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 62.728,03 62.728,03  741 HİZMET ÜRETİM MAL.YAN.HES. 62.728,03 62.728,03  742 HİZMET ÜRET.MAL.FARK HESAPLARI  750 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDER.  751 ARAŞ.VE GELİŞ.GİD.YANS.HESABI  752 ARAŞ.VE GELİŞ.GİDER FARKLARI  760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ  761 PAZARLAMA SAT.VE DAĞ.GİD.YANSITMA HS  762 PAZARLAMA SAT.VE DAĞ.GİD.FARK HESABI  770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 18.217,83 18.217,83  771 GEN.YÖN.GİD.YANSITMA HESABI 18.217,83 18.217,83  772 GENEL YÖNETİM GİD.FARKLARI HS.  780 FİNANSMAN GİDERLERİ  781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HESABI  782 FİNANSMAN GİDERLERİ FARK HESABI  790 İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ  791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ  792 MEMUR ÜCRET VE GİDERLERİ  793 DIŞ. SAĞL. FAYDA VE HİZMETLER  794 ÇEŞİTLİ GİDERLER  795 VERGİ RESİM VE HARÇLAR  796 AMORTİSMANLAR VE TÜKENME PAYL.  797 FİNANSMAN GİDERLERİ  798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HES.  799 ÜRETİM MALİYET HESABI