ENVANTER - Baskı Önizleme +- AHMET BARLAK MUHASEBE FORUMU (http://ahmetbarlak.com/forumm) +-- Forum: SGK VERGİ MEVZUATI (http://ahmetbarlak.com/forumm/forumdisplay.php?fid=1) +--- Forum: Genel Vergi ve SGK Mevzuatı (http://ahmetbarlak.com/forumm/forumdisplay.php?fid=2) +--- Konu Başlığı: ENVANTER (/showthread.php?tid=232)

ENVANTER - Muradiye Karabulut - 30.04.2015 ENVANTER ENVANTER Mali Müşavir AHMET BARLAK  Vergi usul kanunun 185-186-187-188-189-190-191-195 maddelerinde envanter ve envanter kayıtları ile ilgili geniş bilgi verilmiştir. Buna göre ; Madde 185 Envanter defterine işe başlama tarihinde ve müteakiben her hesap döneminin sonunda çıkarılan envanterler ve bilançolar kaydolunur ve bu tarihe "Bilanço günü" denir. Envanter defteri ciltli ve sayfaları müteselsil sıra numaralı olur. Madde 186 Envanter çıkarmak, bilanço günündeki mevcutları, alacakları ve borçları saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle kesin bir şekilde ve müfredatlı olarak tesbit etmektir. şu kadar ki, ticari teamüle göre tartılması, sayılması ve ölçülmesi mutat olmıyan malların değerleri tahminen tesbit olunur. Mevcutlar, alacaklar ve borçlar işletmeye dahil iktisadi kıymetleri ifade eder. Madde 187 Ferdi teşebbüslerde, mükellefin sahip olduğu bina ve arazi hakkında aşağıda yazılı esaslar cari olur: 1.- Fabrika, ambar, atelye, dükkan, mağaza ve arazi -işletmede ister kısmen, ister tamamen kullanılsınlar- değerlerinin tamamı üzerinden envantere alınır. 2.-Ticaret hanları gibi oda oda veya kısım kısım kullanılabilen binalarla evlerin ve apartmanların yarısından fazlası işletmede kullanıldığı takdirde envantere ithal edilir. 3.- Envantere alınan gayrimenkullerin kullanış tarzlarında sonradan vaki olacak değişiklikler, hesap yılı içinde nazara alınmaz. Madde 188 Envanter esas itibariyle defter üzerine çıkarılır. şu kadar ki, işlerinde geniş ölçüde ve çeşitli mal kullanan büyük müesseseler envanterlerini listeler halinde tanzim edebilir. Bu takdirde envanter listelerinin: 1.- Sayfa üzerinden numaralanarak sıralanması; 2.- Envanterin tanzim tarihine göre tarihlenmesi; 3.- Envanter çıkaran memur ile teşebbüs sahibi veya vekili tarafından imzalanması; 4.-Aynen envanter defteri gibi saklanması; şarttır. Yukarıdaki esaslara göre envanter listeleri tanzim edenler envanter defterine listeler muhteviyatını icmalen kaydederler Madde 189 Üzerinden amortisman yapılan kıymetler ve bunların amortismanları aşağıda yazılı şekillerden herhangi biri ile gösterilir: 1.-. Envanter defterinin ayrı bir yerinde; 2-. Özel bir amortisman defterinde; 3.- Amortisman listelerinde. Amortisman kayıtları, amortismana başlandığı tarihten itibaren her yılın amortismanı ayrı ayrı gösterilmek şartiyle birbirine bağlanır. İşletmeye yeniden giren iktisadi kıymetlerle bunların amortismanlarının evvelki yıllara ait kayıtlarda devam ettirilmesi caizdir. Amortisman defteri veya listelerinin kayıtları envanter kaydı hükmündendir. Yukarıdaki esaslara göre kayıtlarda gösterilen iktisadi kıymetlere ait değerler envanter defterine toplu olarak geçirilebilir. Madde 190 Büyük mağazalar ve eczaneler emtia mevcutlarının envanterlerini üç yılda bir çıkarabilirler. Bu takdirde envanter çıkarılmıyan yıllarda hesaben mevcut iktisadi kıymetleri envanter defterlerine kaydederler. Büyük mağazalardan maksat, çeşitli mal üzerine geniş ölçüde ve perakende iş yapan ticarethanelerdir. Maliye Bakanlığı büyük sınai işletmelerin, icabına göre, iki veya üç yılda bir envanter çıkarmalarına müsaade edebilir. Bu takdirde yukarıki hüküm uygulanır Madde 191 Envantere alınan iktisadi kıymetler bu kanunun "değerleme"ye ait üçüncü kitabında yazılı esaslara göre değerlenir. Madde 195 İşletme hesabı esasına göre defter tutanlardan emtia üzerine iş yapanlar, emtia envanteri çıkarmaya mecburdurlar. Emtiaya, satmak maksadiyle alınan veya imal edilen mallarla iptidai ve ham maddeler ve yardımcı malzeme dahildir. Emtia envanteri, muamelelere ait kayıtlarla karıştırılmamak şartiyle yeniden işe başlama halinde işletme defterinin baş tarafına, müteakiben de her hesap dönemi kapandıktan sonra muamele kayıtlarını takip eden sayfalara yazılır. İstiyenler ayrı bir envanter defteri tutarak emtia envanterlerini bu deftere kaydedebilirler. Yukarıdaki maddeler çerçevesinde: Bilanço esasına göre defter tutanlar: 1-Açılış bilançosu-Kapanış bilançosu (mukayeseli) 2-Cari dönem Gelir Tablosu 3-İşletmenin bilanço günündeki ticari emtiaları 4- İşletmenin mevcutları, alacakları, borçları (borç/alacak çekleri, senetleri, cari hesapları) 5- Amortismana tabi iktisadi kıymetleri (demirbaş defteri ve/veya demirbaş listeleri tanzim etmeyenler, edenler listeleri deftere toplu kayıt ile geçebilir.) Yukarıdaki 4-5 maddelerin her ne kadar kanuni zorunluluğu olsa da uygulamada yapan pek yoktur. Gerekçe olarak ise: defteri kebir kayıtları tutulduğu için dönem sonunda mevcutları alacakların borçların envanterinin kebir kayıtlarında göründüğü ve bunlarında bir envanter listesi mahiyetinde olduğu görüşüdür. İşletme Esasına göre defter tutanlar İşletme defterinin kayıtlarının bitimini mütakip iştelme hesap özetinin devamına işletmenin elinde bulunan ticari malların envanter listesini yapabilirler. Serbest Meslek erbabı: Gelir vergisi kanunu 68/4 maddeye göre Madde 68 …….. 4.- Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere dahil taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar (amortismana tâbi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde aynı Kanunun 328 inci maddesine göre hesaplanacak zararlar dahil). Serbest meslek erbabının işyerinde kullandığı demirbaş ve taşıtların, bakım-onarım, yakıt, amortisman vb. giderlerini serbest meslek kazancının tesbitinde indirim konusu yapabilmesi için envanter kayıtlarına alması gerektiğinden bahsedilmektedir. Serbest Meslek defterinin kayıtlarını mütakip serbest meslek hesap özetinden sonra yada defterin arka kısmında boş bir yere demirbaş ve taşıt envanterlerinin yapılması şarttır. " Madde 185 Envanter defterine işe başlama tarihinde ve müteakiben her hesap döneminin sonunda çıkarılan envanterler ve bilançolar kaydolunur ve bu tarihe "Bilanço günü" denir. Envanter defteri ciltli ve sayfaları müteselsil sıra numaralı olur." Kanunun bu maddesinden de anlaşılacağı üzere ilk yıl açılış bilançosu kapanış bilançosu ve gelir tablosu yazılacak sonraki yıllarda ise sadece dönem sonu bilanço ve gelir tablosu envanter defterine yazılacaktır. UYGULAMAYA ÖRNEK OLMASI AÇISINDAN KEDİ YAPITIĞIM UYGULAMA Aşağıdaki gibi bir sonraki dönem açılış kaydı fişinin açıklamalırını yazıyorum. envanter olarak basıyorum. harika oluyor. Bütün hesaplar envanterde yer almış oluyor. hem bilançodaki rakamlarla tutuyor. ahmetbarlak3@hotmail.com ... 31/12/2008 TARİHLİ ENVANTER Hesap Kodu Alt Hesap Adı Açıklama Borç Alacak Fiş Tarihi : 31/12/2008 Fiş Tipi : Fiş No : 000000 Madde No : 000000 100 KASA 2.848,52 01 Kasa 100 Adet 100,00 YTL 2.000,00 01 Kasa 16 Adet 50,00 YTL 800,00 01 Kasa 02 Adet 20,00 YTL 40,00 01 Kasa 08 Adet 1,00 YTL 8,00 01 Kasa 01 Adet 50 Ykrş 0,50 01 Kasa 02 Adet 01 Ykrş 0,02 121 ALACAK SENETLERİ 3.334,00 01 Alınan Çekler 28/02/09 3010523 İŞBANK/KARAMEHMET MER 1.634,00 01 Alınan Çekler 30/03/09 3010524 İŞBANK/KARAMEHMET MER 1.700,00 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 500,48 01 Asgari Geçim İndirimi ENVANTER 500,48 150 İLK MADDE VE MALZEME 64.806,36 01 Blok Mermer 110,84 m3 * 250,00 YTL 27.711,00 02 Moloz Mermer 1.044.992,45 Kg * 0,021 YTL 21.484,25 03 Testere-Soket ENVANTER 15.611,11 152 MAMÜLLER 51.942,47 00 2 cm Denizlik Mermer 1.434,38 m2 * 10,21 YTL 14.645,00 01 3 cm Denizlik Mermer 643,53 m2 * 12,712 YTL 8.180,45 02 2 cm Mermer Plaka 100,00 m2 * 12,795 YTL 1.279,48 03 3 cm Mermer Plaka 50,00 m2 * 15,37 YTL 768,49 04 2 cm Döşemelik Mermer 3.994,14 m2 * 5,863 YTL 23.417,36 05 3 cm Döşemelik Mermer 500,00 m2 * 7,303 YTL 3.651,69 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ 6.219,80 01 Devreden Kdv ENVANTER 6.219,80 250 ARAZİ VE ARSALAR 14.855,57 01 Yarımca Mevkii Arazi ENVANTER 416,56 02 K25B11D3 Pafta No Yarımca Mevkii Arsa ENVANTER 14.439,01 251 YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLERİ 4.261,24 00 Çevre Duvarı ENVANTER 4.261,24 252 BİNALAR 27.060,45 02 İdare Binası ENVANTER 18.576,39 03 Fabrika Binası ENVANTER 8.484,06 253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 121.407,17 02 Yarma Makinası ENVANTER 1.297,12 03 250 Kwa Trafo ENVANTER 1.232,26 04 Torna Makinası ENVANTER 389,13 05 30 Tonluk Vinç ENVANTER 5.188,46 06 Yan Kesme Makinası ENVANTER 518,85 07 Dalgıç Pompa ENVANTER 143,98 08 Komatsu Forklif ENVANTER 28.291,20 09 Kafa Kesme Makinası ENVANTER 5.950,00 12 Mermer Vinci ENVANTER 11.178,26 13 Basınçlı Yıkama Makinası ENVANTER 928,60 14 2+8 Kafa Cila Makinası ENVANTER 15.000,00 15 250 Kwa Elektrik Trafosu ENVANTER 10.500,00 16 Baş Kesme Makinası ENVANTER 789,31 17 4 Ayak 1700 Blok Kesme Makinası ENVANTER 40.000,00 254 TAŞITLAR 1.297,12 02 03 ED 895 Ford Kamyon ENVANTER 1.297,12 255 DEMİRBAŞLAR 8.181,37 01 Muhtelif Demirbaşlar ENVANTER 518,85 02 Siemens Wxcm 860 Çamaşır Makinası ENVANTER 1.059,31 03 P4 3.00 Ghz Bilgisayar ENVANTER 4.010,00 04 Siemens 37 Ekran Televizyon ENVANTER 745,76 05 Siemens Buzdolabı ENVANTER 847,45 06 Forklif Kovası ENVANTER 1.000,00 262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLER 1.033,80 01 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ENVANTER 1.033,80 280 GELECEK YILLARA AIT GİDERLER 149,79 01 2009 Yılı Kırtasiye Giderleri ENVANTER 40,40 02 2009 Yılı Genel Giderler ENVANTER 109,39 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI 18.136,77 00 Enf. Düz. 2004 Yılı Zararı ENVANTER 18.136,77 591 DÖNEM NET ZARARI (-) 2.454,70 01 2008 Yılı Zararı ENVANTER 2.454,70 950 12.048,57 01 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ENVANTER 12.048,57 960 2.327,98 01 Matrahtan İndirilecek Unsurlar ENVANTER 2.327,98 331 ORTAKLARA BORÇLAR 196.478,22 01 Musa Selek ENVANTER 196.478,22 360 ÖDENECEK VERGİLER VE FONLAR 1.342,14 01 Gelir Vergisi ENVANTER 1.311,48 02 Damga Vergisi ENVANTER 30,66 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KES. 762,30 01 SSK Primi ENVANTER 702,90 02 SSK İşsizlik Primi ENVANTER 59,40 368 VD.GEÇMİŞ,ERTELENMİŞ/TAK.YÜK. 16.732,77 01 SGK Primleri ENVANTER 8.061,47 02 SGK İşz. Sig. Primleri ENVANTER 637,12 03 Gelir Vergisi (Muhtasar) ENVANTER 4.828,72 04 Damga Vergisi (1047) ENVANTER 348,89 05 KDV ENVANTER 2.165,79 07 Kurumlar Vergisi ENVANTER 690,78 370 D.KARI,VERGİ,DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ. 1.816,47 01 Kurumlar Vergisi Karşılığı ENVANTER 1.816,47 381 GİDER TAHAKKUKLARI 2.627,25 01 Elektrik Gideri ENVANTER 2.627,25 500 SERMAYE 50.000,00 01 Musa Selek ENVANTER 25.000,00 02 Ali Selek ENVANTER 25.000,00 502 SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMLU FARKLARI 14.856,00 01 Sermaye Enf. Farkı ENVANTER 14.856,00 522 M.D.V.YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞ. 1.231,92 01 M.D.V Yeniden Değerleme ENVANTER 1.231,92 540 YASAL YEDEKLER 2.184,94 01 Yasal Yedekler ENVANTER 2.184,94 541 STATÜ YEDEKLERİ 736,98 01 Statü Yedekleri ENVANTER 736,98 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 39.720,62 10 Enf. Düz. 2003 Yıl Karı ENVANTER 28.823,53 12 2005 Yılı Karı ENVANTER 3.899,12 13 2006 Yılı Karı ENVANTER 2.684,79 14 2007 Yılı Karı ENVANTER 4.313,18 951 12.048,57 01 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Karş. ENVANTER 12.048,57 961 2.327,98 01 Matrahdan İndirilecek Unsurlar Karşılığı ENVANTER 2.327,98 TOPLAM 342.866,16 342.866,16