http://ahmetbarlak.com/forumm/ Fri, 17 Apr 2026 13:16:12 +0000 MyBB http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1186 Tue, 06 Jul 2021 15:35:20 +0300 http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1186 Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Ottimo Yönetim Danışmanlığı ve Müşavirliği A.Ş.
ozgur_akkaya@ismmmo.org.tr



İthalat Sırasında Gerçek Bedel Üzerinden Değil De İdare Tarafından Belirlenen Bedel Üzerinden “Fazla” Tahsil Edilen Katma Değer Vergisinin İadesi Yapılabilir Mi?
1-GİRİŞ
Vergiye tabi bir işlem sözkonusu olmadığı veya katma değer vergisini fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde; düzenlediği bu tür vesikalarda katma değer vergisi gösterenler, bu vergiyi ödemekle mükelleftirler. Bu husus kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerlidir. Bu gibi sebeplerle fazla veya yersiz hesaplanan ve Hazineye ödenen vergi, Hazine ve Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre işlemi yapan mükellefe iade edilir. Şu kadar ki söz konusu iadenin yapılabilmesi için işlemle ilgili beyanların düzeltilmesi ve fazla veya yersiz hesaplanan verginin satıcı tarafından alıcıya geri verilmesi şarttır.

2-GENEL AÇIKLAMALAR
Katma Değer Vergisi sisteminin temel özelliklerinden olan indirim mekanizmasının sağlıklı olarak işleyebilmesi için, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin aksi belirtilmediği sürece düzenlenecek fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesi gerekir. Satıcının işlem bedeli üzerinden hesapladığı vergi, aynı zamanda alıcının da kendi satışları üzerinden hesaplayacağı vergiden indireceği vergiyi oluşturmaktadır.

3-İTHALAT SIRASINDA FAZLA ÖDENEN KATMA DEĞER VERGISININ DURUMU
Ithalat sırasında fazla ve yersiz uygulanan vergiler 3065 sayılı kanunun 48’inci maddesi hükümlerine göre “Bu Kanuna göre vergisi ödenmeden veya eksik ödenerek yurda sokulan eşyaların hiç alınmamış veya eksik alınmış Katma Değer Vergileri hakkında Gümrük Kanunundaki esaslara göre işlem yapılır.(Ek cümle: 16/7/2004-5228/18 md.) Ancak, indirim hakkı tanınan işlemlere konu eşyanın serbest dolaşıma girdiği tarihin içinde bulunduğu veya sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak vergi dairesine verilen beyannamelere göre ödenen katma değer vergisi (sorumlu sıfatıyla ödenenler hariç), ithalde hiç ödenmemesi veya eksik ödenmesi nedeniyle tahsili gereken katma değer vergisinden düşülür. (Ek fıkra: 3/6/1986 - 3297/14 md.) İthal edilen eşya ile ilgili olarak; katma değer vergisinden müstesna olduğu halde yanlışlıkla alınan veya fazla alındığı anlaşılan katma değer vergisi, indirim hakkına sahip olmayan mükelleflere, Gümrük Kanununa göre iade olunur.” Indirim hakkına sahip olmayanlara Gümrük Kanunu’na göre iade olacaktır.

Bakanlık 6 seri numaralı Genel Tebliğde yapılan açıklamaları ile 3065/48’inci maddesine tam anlamıyla ters düşecek bir ayrım yapıştır.

Buna göre;

Indirim hakkına sahip mükelleflerin ithalat matrahında ithalat işleminden sonra meydana gelen azalmalar nedeniyle fazla ve yersiz ödenen vergiler, bu mükellefler tarafından indirim hesaplarına alındığından iade edilmez. Ithalat sırasından fazla ve yersiz olarak ödenen bu vergiler ile ilgili olarak indirim hesaplarında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Hangi nedenle kaynaklanırsa kaynaklansın , mal ve hizmet ithalatında, ithalat işleminin gerçekleşmesinden sonra ithalat matrahında meydana gelen azalmalar nedeniyle olması gerekenden daha fazla tutarda vergi ödenmesi durumunda, bu vergi mükellefler tarafından indirim konusu yapılmış olacağından, mükellefler tararından indirim konusu yapılan vergi tutarında herhangi bir değişiklik ve düzeltme söz konusu olmayacağı gibi ithalatçıya iade edilemez.

İdare tarafından belirlenen bedel üzerinden KDV alınması durumu

İthalatta gözetim uygulaması, ithal edilen bir malın gerçek bedeli üzerinden değil de idare tarafından belirlenen bedel üzerinden vergilendirme yapılması işlemidir. İthal edilecek eşyanın kıymet bedeli, İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğlerde belirtilen miktar ve tutarlarda ise ithalatçılar tarafından gözetim belgesi almak veya ilgili eşya için tespit edilen kıymet üzerinden vergi ödemek durumundadırlar. Gözetime tabi tutulan bir ürünün ithali, idare tarafından belirlenen tutar üzerinden vergi ödenmesi veya Ticaret Bakanlığı tarafından düzenlenecek gözetim belgesinin ve diğer evrakların gümrük idaresine ibraz edilmesi halinde gerçekleşecektir.

Konuya ilişkin özelge – 1

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının konuyla ilgili vermiş olduğu özelge[4];

“İlgi de kayıtlı özelge talep formunuzda, yurt dışından ithal edilen ve yurt içinde satışı yapılan elektrik malzemeleri için gözetim uygulaması nedeniyle ithalat sırasında gümrük idaresine ödenen KDV nin yüklenilen KDV olarak iadesini talep edip edemeyeceğiniz hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

1/2 maddesinde, her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV ye tabi olduğu,

21/1. maddesinde, ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri, ithalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve payların ithalatta verginin matrahını oluşturan unsurlar olduğu,

29/2. maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ile ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV yi indirim konusu yapabilecekleri, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki farkın sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilmeyeceği, ancak 28. madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan verginin, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51’i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenebileceği ve yılı içinde mahsuben iade edilemeyen verginin izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mükellefin yukarıda sayılan borçlarına mahsuben iade edileceği,

34/1. maddesinde, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV’nin alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği,

58. maddesinde, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV ile mükellefçe indirilebilecek KDV nin, gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmeyeceği,

hükme bağlanmıştır.

Buna göre, ithal ederek yurt içinde satışını yaptığınız mallar için gümrükte ödenen KDV nin indirim konusu yapılması, indirimle giderilemeyen KDV nin ise daha sonraki dönemlere devredilmesi gerekmekte olup, KDV Kanununun 29/2. maddesinde düzenlenen indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetler ile 32. maddesinde sayılan istisnalar kapsamında bir tesliminizin bulunmaması halinde de iadesi mümkün bulunmamaktadır.

Ayrıca, indirimle giderilemeyen KDV sonraki döneme devredileceğinden gider veya maliyet olarak kabul edilmesi de mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.”

şeklindedir.

Konuya ilişkin Özelge - 2

Çorum Defterdarlığının vermiş olduğu özelge ise,

“İlgide kayıtlı dilekçenizde, … Vergi Dairesinde … vergi kimlik numarasında kayıtlı bulunan şirketiniz tarafından ithal edilen kontrplakın birim fiyatı Mayıs/2010 ayına kadar 500 $ civarında iken Dış Ticaret Müsteşarlığı tarafından yayınlanan 2010/3 No.lu İthalatta Gözetim Uygulamasına İlişkin Tebliği ile söz konusu ürünün birim fiyatı 1100 $ olarak kıymet tespiti yapıldığı ve ithalatında bu tutar üzerinden katma değer vergisi (KDV) alındığı, oysa şirketinize maliyeti 500 $ olan ürünü 600 $ civarında satıldığı, bu durumda Gümrükte 1100 $ üzerinden ödenen KDV nin indirim konusu yapıldığı, ancak müşterilerden tahsil edilen KDV düşük olduğundan devreden KDV nin sürekli yükseldiği, indirim konusu yapılamayan KDV farklarının müşterilerden mi, yoksa vergi dairesinden mi talep edileceği hususunda bilgi talep edilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanununun, 1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,

1/2 nci maddesinde; her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV ye tabi olduğu, 21 inci maddesinde, ithalatta verginin matrahının, ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedeli dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri olduğu,

29/1 inci maddesinde; mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den bu kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV yi indirebilecekleri,

29/2 nci maddesinde; bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki farkın sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilmeyeceği ancak indirimli oranlara tabi işlemler nedeniyle yılı içinde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan verginin mahsuben iade olunacağı, mahsuben iade edilemeyen verginin ise nakden iade edileceği, hükme bağlanmıştır.

Buna göre, şirketiniz tarafından ithal edilen kontrplak için Dış Ticaret Müsteşarlığınca belirlenen birim fiyatı üzerinden ödenen KDV nin, KDV Kanununun 29 uncu maddesine göre vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den indirimi mümkün olup, indirim konusu yapılamayan KDV nin şirketinize iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bilgilerinize rica ederim.”Şeklindedir.

SONUÇ
İthal edilen bir ürünün idari bir işlemle değerinin artırılmış gibi göstermek suretiyle çok fazla devir kdv kalacak şekilde mükelleften tahsil edilmesi katma değer vergisinin indirim mekanizmasıyla bana göre uyuşmamaktadır. Çünkü ithal edilen ürün satıldıktan sonra bile ürüne ait kdv bünyede kalmakta ve satış yok ise indirim mekanizmasının da işlerliğinin gerçekleşmesi Teknik olarak mümkün değildir. Bu sebeplerle bana göre sıfır stoğa indikten sonra sırf ithalat işlemleri için kdv iadesi yolu açılmalı ve daha toplu bir mevzuata bağlanmalıdır.

17.06.2021

Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)]]> Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Ottimo Yönetim Danışmanlığı ve Müşavirliği A.Ş.
ozgur_akkaya@ismmmo.org.tr



İthalat Sırasında Gerçek Bedel Üzerinden Değil De İdare Tarafından Belirlenen Bedel Üzerinden “Fazla” Tahsil Edilen Katma Değer Vergisinin İadesi Yapılabilir Mi?
1-GİRİŞ
Vergiye tabi bir işlem sözkonusu olmadığı veya katma değer vergisini fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde; düzenlediği bu tür vesikalarda katma değer vergisi gösterenler, bu vergiyi ödemekle mükelleftirler. Bu husus kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerlidir. Bu gibi sebeplerle fazla veya yersiz hesaplanan ve Hazineye ödenen vergi, Hazine ve Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre işlemi yapan mükellefe iade edilir. Şu kadar ki söz konusu iadenin yapılabilmesi için işlemle ilgili beyanların düzeltilmesi ve fazla veya yersiz hesaplanan verginin satıcı tarafından alıcıya geri verilmesi şarttır.

2-GENEL AÇIKLAMALAR
Katma Değer Vergisi sisteminin temel özelliklerinden olan indirim mekanizmasının sağlıklı olarak işleyebilmesi için, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin aksi belirtilmediği sürece düzenlenecek fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesi gerekir. Satıcının işlem bedeli üzerinden hesapladığı vergi, aynı zamanda alıcının da kendi satışları üzerinden hesaplayacağı vergiden indireceği vergiyi oluşturmaktadır.

3-İTHALAT SIRASINDA FAZLA ÖDENEN KATMA DEĞER VERGISININ DURUMU
Ithalat sırasında fazla ve yersiz uygulanan vergiler 3065 sayılı kanunun 48’inci maddesi hükümlerine göre “Bu Kanuna göre vergisi ödenmeden veya eksik ödenerek yurda sokulan eşyaların hiç alınmamış veya eksik alınmış Katma Değer Vergileri hakkında Gümrük Kanunundaki esaslara göre işlem yapılır.(Ek cümle: 16/7/2004-5228/18 md.) Ancak, indirim hakkı tanınan işlemlere konu eşyanın serbest dolaşıma girdiği tarihin içinde bulunduğu veya sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak vergi dairesine verilen beyannamelere göre ödenen katma değer vergisi (sorumlu sıfatıyla ödenenler hariç), ithalde hiç ödenmemesi veya eksik ödenmesi nedeniyle tahsili gereken katma değer vergisinden düşülür. (Ek fıkra: 3/6/1986 - 3297/14 md.) İthal edilen eşya ile ilgili olarak; katma değer vergisinden müstesna olduğu halde yanlışlıkla alınan veya fazla alındığı anlaşılan katma değer vergisi, indirim hakkına sahip olmayan mükelleflere, Gümrük Kanununa göre iade olunur.” Indirim hakkına sahip olmayanlara Gümrük Kanunu’na göre iade olacaktır.

Bakanlık 6 seri numaralı Genel Tebliğde yapılan açıklamaları ile 3065/48’inci maddesine tam anlamıyla ters düşecek bir ayrım yapıştır.

Buna göre;

Indirim hakkına sahip mükelleflerin ithalat matrahında ithalat işleminden sonra meydana gelen azalmalar nedeniyle fazla ve yersiz ödenen vergiler, bu mükellefler tarafından indirim hesaplarına alındığından iade edilmez. Ithalat sırasından fazla ve yersiz olarak ödenen bu vergiler ile ilgili olarak indirim hesaplarında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Hangi nedenle kaynaklanırsa kaynaklansın , mal ve hizmet ithalatında, ithalat işleminin gerçekleşmesinden sonra ithalat matrahında meydana gelen azalmalar nedeniyle olması gerekenden daha fazla tutarda vergi ödenmesi durumunda, bu vergi mükellefler tarafından indirim konusu yapılmış olacağından, mükellefler tararından indirim konusu yapılan vergi tutarında herhangi bir değişiklik ve düzeltme söz konusu olmayacağı gibi ithalatçıya iade edilemez.

İdare tarafından belirlenen bedel üzerinden KDV alınması durumu

İthalatta gözetim uygulaması, ithal edilen bir malın gerçek bedeli üzerinden değil de idare tarafından belirlenen bedel üzerinden vergilendirme yapılması işlemidir. İthal edilecek eşyanın kıymet bedeli, İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğlerde belirtilen miktar ve tutarlarda ise ithalatçılar tarafından gözetim belgesi almak veya ilgili eşya için tespit edilen kıymet üzerinden vergi ödemek durumundadırlar. Gözetime tabi tutulan bir ürünün ithali, idare tarafından belirlenen tutar üzerinden vergi ödenmesi veya Ticaret Bakanlığı tarafından düzenlenecek gözetim belgesinin ve diğer evrakların gümrük idaresine ibraz edilmesi halinde gerçekleşecektir.

Konuya ilişkin özelge – 1

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının konuyla ilgili vermiş olduğu özelge[4];

“İlgi de kayıtlı özelge talep formunuzda, yurt dışından ithal edilen ve yurt içinde satışı yapılan elektrik malzemeleri için gözetim uygulaması nedeniyle ithalat sırasında gümrük idaresine ödenen KDV nin yüklenilen KDV olarak iadesini talep edip edemeyeceğiniz hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

1/2 maddesinde, her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV ye tabi olduğu,

21/1. maddesinde, ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri, ithalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve payların ithalatta verginin matrahını oluşturan unsurlar olduğu,

29/2. maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ile ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV yi indirim konusu yapabilecekleri, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki farkın sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilmeyeceği, ancak 28. madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan verginin, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51’i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenebileceği ve yılı içinde mahsuben iade edilemeyen verginin izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mükellefin yukarıda sayılan borçlarına mahsuben iade edileceği,

34/1. maddesinde, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV’nin alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği,

58. maddesinde, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV ile mükellefçe indirilebilecek KDV nin, gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmeyeceği,

hükme bağlanmıştır.

Buna göre, ithal ederek yurt içinde satışını yaptığınız mallar için gümrükte ödenen KDV nin indirim konusu yapılması, indirimle giderilemeyen KDV nin ise daha sonraki dönemlere devredilmesi gerekmekte olup, KDV Kanununun 29/2. maddesinde düzenlenen indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetler ile 32. maddesinde sayılan istisnalar kapsamında bir tesliminizin bulunmaması halinde de iadesi mümkün bulunmamaktadır.

Ayrıca, indirimle giderilemeyen KDV sonraki döneme devredileceğinden gider veya maliyet olarak kabul edilmesi de mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.”

şeklindedir.

Konuya ilişkin Özelge - 2

Çorum Defterdarlığının vermiş olduğu özelge ise,

“İlgide kayıtlı dilekçenizde, … Vergi Dairesinde … vergi kimlik numarasında kayıtlı bulunan şirketiniz tarafından ithal edilen kontrplakın birim fiyatı Mayıs/2010 ayına kadar 500 $ civarında iken Dış Ticaret Müsteşarlığı tarafından yayınlanan 2010/3 No.lu İthalatta Gözetim Uygulamasına İlişkin Tebliği ile söz konusu ürünün birim fiyatı 1100 $ olarak kıymet tespiti yapıldığı ve ithalatında bu tutar üzerinden katma değer vergisi (KDV) alındığı, oysa şirketinize maliyeti 500 $ olan ürünü 600 $ civarında satıldığı, bu durumda Gümrükte 1100 $ üzerinden ödenen KDV nin indirim konusu yapıldığı, ancak müşterilerden tahsil edilen KDV düşük olduğundan devreden KDV nin sürekli yükseldiği, indirim konusu yapılamayan KDV farklarının müşterilerden mi, yoksa vergi dairesinden mi talep edileceği hususunda bilgi talep edilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanununun, 1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,

1/2 nci maddesinde; her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV ye tabi olduğu, 21 inci maddesinde, ithalatta verginin matrahının, ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedeli dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri olduğu,

29/1 inci maddesinde; mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den bu kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV yi indirebilecekleri,

29/2 nci maddesinde; bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki farkın sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilmeyeceği ancak indirimli oranlara tabi işlemler nedeniyle yılı içinde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan verginin mahsuben iade olunacağı, mahsuben iade edilemeyen verginin ise nakden iade edileceği, hükme bağlanmıştır.

Buna göre, şirketiniz tarafından ithal edilen kontrplak için Dış Ticaret Müsteşarlığınca belirlenen birim fiyatı üzerinden ödenen KDV nin, KDV Kanununun 29 uncu maddesine göre vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den indirimi mümkün olup, indirim konusu yapılamayan KDV nin şirketinize iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bilgilerinize rica ederim.”Şeklindedir.

SONUÇ
İthal edilen bir ürünün idari bir işlemle değerinin artırılmış gibi göstermek suretiyle çok fazla devir kdv kalacak şekilde mükelleften tahsil edilmesi katma değer vergisinin indirim mekanizmasıyla bana göre uyuşmamaktadır. Çünkü ithal edilen ürün satıldıktan sonra bile ürüne ait kdv bünyede kalmakta ve satış yok ise indirim mekanizmasının da işlerliğinin gerçekleşmesi Teknik olarak mümkün değildir. Bu sebeplerle bana göre sıfır stoğa indikten sonra sırf ithalat işlemleri için kdv iadesi yolu açılmalı ve daha toplu bir mevzuata bağlanmalıdır.

17.06.2021

Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)]]> http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1108 Fri, 15 Feb 2019 11:48:39 +0300 http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1108
Gelir idaresinin internet vergi dairesi gib.gov.tr adresinden yayımlamış olduğu Yüklenilen KDV Listesinin Excel Dosyası Olarak Oluşturulmasına İlişkin çalışmada 8 No'lu Sütun için yapılan açıklamalar aşağıdaki gibidir;
Bu sütuna alış faturasının KDV hariç tutarı TL cinsinden yazılmalıdır. Bu sütun rakamlardan oluşmalıdır. Alış faturası ile farklı KDV oranlarına tâbi mallar/hizmetler alındı ise farklı oranlara tâbi malların KDV hariç tutarlarının toplamı bu alana girilmelidir. Örneğin A malı 100 TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tâbi, B malı 200 TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tâbi, bu iki mal tek fatura ile alındısı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV hariç tutar (100 + 200 =) 300 TL olup bu sütuna 300,00 tutarı girilmelidir. Denilmektedir.
KDV için ise aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır.
KDV’si: Bu alana alış faturasının KDV tutarı TL cinsinden yazılmalıdır. Bu alan rakamlardan oluşmalıdır. Alış faturası ile farklı KDV oranlarına tâbi mal/hizmet alındı ise farklı oranlara göre hesaplanan KDV tutarları toplanıp belgedeki toplam KDV tutarı bu sütuna yazılmalıdır. Örneğin A malı 100 TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tâbi, B malı 200 TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tâbi, bu iki mal tek fatura ile alındısı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV tutarı (100x%8) + (200x%18) = 44 TL yazılmalıdır.
Verilen örnekte matrah ile 9. Satırda gösterilen indirilecek Katma Değer Vergisinin KDV matrah* KDV oranı= KDV denkleminin kurulmasına önem verilmemiş ve matrah ayrımına gidilmemiştir. Burada önemli olan KDV matrahının belgeler üzerinden doğrulanarak yazılmış olmasıdır. Bu nedenle yüklenilen listelerinde ithalat gümrük beyannamesi üzerinde bulunan KDV matrahının yazılması yerinde olacaktır.


Alıntı:Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)
Funda Karagülmez
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
fundakaragulmez@gmail.com]]>
Gelir idaresinin internet vergi dairesi gib.gov.tr adresinden yayımlamış olduğu Yüklenilen KDV Listesinin Excel Dosyası Olarak Oluşturulmasına İlişkin çalışmada 8 No'lu Sütun için yapılan açıklamalar aşağıdaki gibidir;
Bu sütuna alış faturasının KDV hariç tutarı TL cinsinden yazılmalıdır. Bu sütun rakamlardan oluşmalıdır. Alış faturası ile farklı KDV oranlarına tâbi mallar/hizmetler alındı ise farklı oranlara tâbi malların KDV hariç tutarlarının toplamı bu alana girilmelidir. Örneğin A malı 100 TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tâbi, B malı 200 TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tâbi, bu iki mal tek fatura ile alındısı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV hariç tutar (100 + 200 =) 300 TL olup bu sütuna 300,00 tutarı girilmelidir. Denilmektedir.
KDV için ise aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır.
KDV’si: Bu alana alış faturasının KDV tutarı TL cinsinden yazılmalıdır. Bu alan rakamlardan oluşmalıdır. Alış faturası ile farklı KDV oranlarına tâbi mal/hizmet alındı ise farklı oranlara göre hesaplanan KDV tutarları toplanıp belgedeki toplam KDV tutarı bu sütuna yazılmalıdır. Örneğin A malı 100 TL ve teslimi %8’lik KDV’ye tâbi, B malı 200 TL ve teslimi %18’lik KDV’ye tâbi, bu iki mal tek fatura ile alındısı ise bu belgeye ilişkin toplam KDV tutarı (100x%8) + (200x%18) = 44 TL yazılmalıdır.
Verilen örnekte matrah ile 9. Satırda gösterilen indirilecek Katma Değer Vergisinin KDV matrah* KDV oranı= KDV denkleminin kurulmasına önem verilmemiş ve matrah ayrımına gidilmemiştir. Burada önemli olan KDV matrahının belgeler üzerinden doğrulanarak yazılmış olmasıdır. Bu nedenle yüklenilen listelerinde ithalat gümrük beyannamesi üzerinde bulunan KDV matrahının yazılması yerinde olacaktır.


Alıntı:Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)
Funda Karagülmez
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
fundakaragulmez@gmail.com]]> http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1107 Fri, 15 Feb 2019 11:39:36 +0300 http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1107 .
BA FORMUNUN TARİHİ : 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde yer verilmiştir. 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin "3.2.2." numaralı alt bölümünde, ithalat işlemlerinin form Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giriş tarihi KAPANIŞ TARİHİ DEĞİL GÇB ÜZERİNDEKİ TESCİL TARİHİNE GÖRE. BA FORMUNA DAHİL EDİLMESİ GERİKİYOR.



Alıntı:Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)
Funda Karagülmez
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
fundakaragulmez@gmail.com]]> .
BA FORMUNUN TARİHİ : 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde yer verilmiştir. 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin "3.2.2." numaralı alt bölümünde, ithalat işlemlerinin form Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giriş tarihi KAPANIŞ TARİHİ DEĞİL GÇB ÜZERİNDEKİ TESCİL TARİHİNE GÖRE. BA FORMUNA DAHİL EDİLMESİ GERİKİYOR.



Alıntı:Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)
Funda Karagülmez
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
fundakaragulmez@gmail.com]]> http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1106 Fri, 15 Feb 2019 11:34:06 +0300 http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1106 KUR: MERKEZ BANKASI DÖVİZ SATIŞ KURU

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelgeye göre gümrük makbuzu üzerinde bulunan Gümrük Vergisi ve KDV'nin hesaplanmasında T.C. Merkez Bankası Döviz Satış Kuru geçerli olacağından, mal bedeli T.C Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilerek yasal defter kayıtlarına intikal ettirilmelidir. İthalatlarda beyannamenin kapanış tarihi VEDOP sorgulama ekranından öğrenilebilir. Muhasebeleştirmeler yurtdışı faturasının döviz bedeli ile beyannamenin kapanış tarihindeki TCMB Döviz satış kuru üzerinden değerlenerek yapılmalıdır.

Alıntı:Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)
Funda Karagülmez
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
fundakaragulmez@gmail.com]]> KUR: MERKEZ BANKASI DÖVİZ SATIŞ KURU

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelgeye göre gümrük makbuzu üzerinde bulunan Gümrük Vergisi ve KDV'nin hesaplanmasında T.C. Merkez Bankası Döviz Satış Kuru geçerli olacağından, mal bedeli T.C Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilerek yasal defter kayıtlarına intikal ettirilmelidir. İthalatlarda beyannamenin kapanış tarihi VEDOP sorgulama ekranından öğrenilebilir. Muhasebeleştirmeler yurtdışı faturasının döviz bedeli ile beyannamenin kapanış tarihindeki TCMB Döviz satış kuru üzerinden değerlenerek yapılmalıdır.

Alıntı:Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)
Funda Karagülmez
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
fundakaragulmez@gmail.com]]> http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1100 Wed, 23 Jan 2019 10:54:44 +0300 http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1100 Yeminli Mali Müşavir
E. Maliye Başmüfettişi
nesimiyasar@blgymm.com.tr


Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu (KKDF)

Tarih: 21.05.2014

Kaynak Kullanımı Destekleme Fonuna (KKDF) ilişkin temel Mevzuat; 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararname ile Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında (6) Sıra No.lu Tebliğ’dir (1).

AÇIKLAMALAR:

· KKDF, isminde “vergi” ifadesi geçmese de, aslında bir vergidir.

· KKDF, vadeli mal ithalatlarında ve kredi kullanımlarında doğar.

· KKDF, ithal edilen mal bedelinin maliyetine ilave edilir.

· Mal bedelinin ithalattan (malın millileşmesinden ya da gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten) önce ödenmesi halinde KKDF doğmaz.

· İthalatın “peşin”, “akreditifli” veya “vesaik mukabili” ödeme ile yapılması halinde KKDF doğmaz (2).

· İthalatın; kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılması halinde ise % 6 oranında KKDF ödenir (2).

· Peşin ödemenin mutlaka yabancı para (döviz) ile yapılması şart değildir, TL olarak yapılan peşin ödemelerde de KKDF doğmaz.

· Transit ticarette bir “ithalat” söz konusu olmadığından, transit ticarete konu işlemlerde KKDF söz konusu değildir.

Dolayısı ile,transit ticarette mal bedelinin satıcıya ödenmesinin ya da müşteriden tahsil edilmesinin peşin veya vadeli yapılmasının bir önemi yoktur, her iki durumda da KKDF doğmaz (3).

· İthalat bedelinin yurt dışına gönderilmeksizin, ihracatçının yurt içindeki (Türkiye’deki) hesaplarına ödenmesi halinde, ithalat bedeli peşin ödenmiş sayılmaz, KKDF doğar (4a, 4b).

· İthalat bedelinin yurt dışına gönderilmeksizin, ihracatçı tarafından belirlenen firma/şahısların Türkiye'deki hesaplarına ödenmesi halinde, ithalat bedeli peşin ödenmiş sayılmaz, KKDF doğar (4a, 4b).

· Gümrük Kanunu’nun zamanaşımına ilişkin hükümleri KKDF için de uygulanır (5).

Gümrük Beyannamesinin tescil tarihinden itibaren 3 yıl içinde tebliğ edilmeyen KKDF, zamanaşımına uğrar (Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'nın 02.10.2012 tarih 20401 sayılı Yazısı).

· KKDF tutarı, mal bedeli ile birlikte Katma Değer Vergisi'nin matrahını oluşturur (KDV Kanunu m. 21/b).

Dolayısı ile, KKDF'nin mevzuata aykırı bir şekilde eksik ödenmesi, KDV'nin de eksik ödenmesine yol açacaktır.

· KKDF'nin tahakkukuna karşı itiraz, hak kaybına uğramamak için, hem idari hem de yargısal mercide aynı anda kullanılmalıdır.

· Mal millileşmediği sürece; malın serbest bölge, antrepo veya geçici depolama yerlerine konulması halinde KKDF doğmaz.

· Mal millileşmediği sürece; malın serbest bölge, antrepo veya geçici depolama yerlerinde el değiştirmesi durumunda KKDF doğmaz.

Ancak uygulamada antrepolardaki el değiştirmelerde, el değiştirmeden önce, KKDF'nin ödendiğine dair Belge talep edildiği bilgisi edinilmiştir.

· Serbest bölge, antrepo veya geçici depolama yerlerinde satış yapılmak suretiyle yapılan devirlerden sonra malın milleştirilmesi halinde, KKDF doğmaması için, mal bedelinin; yurt dışındaki asıl satıcıya VE malı serbest bölgede, antrepoda veya geçici depolama yerinde devir edene ödenmiş olması gerekir.

· Bankacılık sisteminin olmadığı durum ve ülkelerde; takasın alıcı ve satıcısının karşılıklı olması halinde ve ithalat ile ihracatın aynı gümrük müdürlüğünde yapılmış olması şartı ile KKDF doğmaz (6).

· İthalat faktöringi işlemlerinde faktöring şirketinin yurt dışındaki ihracatçı firmaya yapacağı ödeme, ödemenin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yapılması ve ilgili gümrük idaresine ibraz edilecek belgelerle durumun tevsik edilmesi kaydıyla, peşin ödeme olarak kabul edilir ve ödemesi bu şekilde yapılan ithalat işlemleri üzerinden KKDF kesintisi yapılmaz (7).

· Mal mukabili ödeme şekline göre yapılan kitap ithalatında KKDF kesintisi yapılmaz (8).

· İhracatı Teşvik Belgesi ile DİİB kapsamında kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekline göre yapılan ithalatta KKDF % 0 olarak uygulanır (10).

· Bir Şirketin yurt dışında bulunan merkezinden Türkiye’deki şubesine ithal edilen ticari eşya bedelleri, ithalata ilişkin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonraki bir tarihte merkeze transfer edilir ise bu işlem vadeli ithalat kapsamına girer ve KKDF doğar (12).

· Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Kararın 7'nci maddesi uyarınca, İstanbul Altın Borsasında işlem görmek üzere anılan Kararın 2'nci maddesinde belirtilen özelliklere sahip işlenmemiş kıymetli madenlerin ithalinden KKDF kesintisi yapılmaz (16).

· Yabancı sermaye olarak yurt dışından getirilen paralar, "borç" niteliğinde olmadığı için KKDF doğmaz.

· Yurt dışından gelen sermaye avansları için de KKDF ödenmez.

Sermaye avansının sermayeye dönüştürülmesinde bir süre sınırlaması bulunmamaktadır.

Yurt dışından sermaye avansı olarak gelen paranın, sermayeye dönüştürülmeden tekrar yurt dışına transfer edilmek istenmesi durumunda, bankadan transfer yapması talep edildiği gün, para krediye dönüşmüş olur ve KKDF doğar.

· Yurt dışından gelen yabancı sermaye ve sermaye avansı TL hesaplarda gösterilir, bunlara kur farkı işletilmez, faiz ödenmez.

KREDİLERDE KKDF :

12.05.1988 Tarih ve 88/12944 Sayılı Kararnameye İlişkin Tebliğ, Sıra No: 6).

Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları kredilerde
% 3
Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları döviz ve altın kredilerinde:
Ortalama vadesi bir yıla kadar olanlarda
% 3
Ortalama vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 2 yıl arasında olanlarda
% 1
Ortalama vadesi 2 yıl (2 yıl dahil) ile 3 yıl arasında olanlarda
% 0,5
Ortalama vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve üzerinde olanlarda
% 0


· Yurt dışı kredi kartı harcamalarının döviz olarak taksitlendirilmesi halinde, faiz tahakkukunun başlangıç tarihi itibariyle, hesap kesim tarihindeki hesap bakiyesinin taksitlendirilen kısmı üzerinden %15 oranında KKDF kesintisi yapılması gerekir (9).

· İhracatın finansmanı için Türk Lirası veya döviz olarak kullandırılan kredilerde KKDF oranı % 0 olarak uygulanır (10).

· Türkiye'de yerleşik kişilerin yurt dışından ihracatın finansmanı için sağlayacağı kredilerde (ihracatı teşvik belgesi, Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) ve vergi, resim ve harç istisnası belgesine bağlanmış ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerin finansmanında kullandırılanlar dahil) KKDF oranı % 0 (sıfır) olarak uygulanmaktadır (10).

· Türkiye'de yerleşik kişilerin, DİİB'ne bağlanmış ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerin finansmanı amacıyla yurt dışından kullandıkları döviz kredilerinde vadeye bakılmaksızın KKDF kesintisi % 0 olarak uygulanır (11).

· Kredinin Sermaye Artırımında Kullanılması: asgari vadesi bir yıl ve üzerinde olup, yurt dışından alınan döviz kredileri ve yatırım teşvik belgesi kapsamında kullanılan kredilerden; vadesi dolmadan önce krediyi kullananlar tarafından, kısmen veya tamamen sermaye artırımında kullanılmak suretiyle kapatılması veya sermaye artırımında kullanılmak üzere gerçek veya tüzel kişilere devir ve temlikinin yapılması halinde KKDF kesintisi yapılmaz (13).

· Şubesi Türkiye’de bulunan bir Şirketin, yurt dışında bulunan merkezinden sağlayacağı döviz cinsinden paralar (kredinin ortalama vadesine göre) KKDF’ye tabidir (14).

· Kuyumculukla iştigal eden gerçek ve tüzel kişilerce kullanılan altın kredileri KKDF kapsamı dışındadır (15).

· Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında kullanılan kredilerden KKDF kesintisi yapılmaz (17).

· Bankalarca yurt dışında yerleşik kişilere açılacak kredilerden KKDF kesintisi yapılmaz (18).

· Bankalar ve finansman şirketlerinin yurt dışından sağladıkları kredilerde KKDF % 0’dır (19).

· Bankalar ve finansman şirketlerince kullandırılan; tüketici kredilerinde % 15, diğer kredilerde % 0 KKDF uygulanır (20).

· Şirket ortağı tarafından, sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi için kullanılacak kredi için KKDF kesintisi yapılmaz (21).

· Yurt dışındaki işlerle ilgili olarak yurt içindeki bankalardan veya yurt dışından alınacak döviz kredilerinde KKDF kesintisi yapılmaz (22).

SERBEST BÖLGELERDEN TÜRKİYE’YE YAPILAN İTHALATTA KKDF (23) :

Serbest Bölge’den Türkiye’ye yapılan ithalat, vadeli (kredili) ise KKDF ödenir.

Serbest Bölge’den Türkiye’ye yapılan ithalat, peşin ise KKDF ödenmez.

Serbest Bölge’den Türkiye’ye yapılan ithalatın peşin bir ithalat sayılabilmesi için:

hem yurt dışındaki asıl ihracatçıya yapılan ödemenin, hem de Türkiye’den serbest bölgeye yapılan ödemenin, gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce tamamlanmış olması ve bu durumun ithalatçı firma tarafından ibraz edilen belgelerle ilgili gümrük idaresine tevsik edilmesi gerekmektedir.

Serbest Bölge’deki Firma ile Türkiye’deki İthalatçı Arasında; Ortaklık veya Merkez-Şube İlişkisi Yoksa:

Serbest Bölge’deki firmadan peşin ithalat yapan Türkiye’deki ithalatçının sadece Serbest Bölge’deki firmaya ödemenin peşin yapılması yeterlidir. Türkiye’deki ithalatçıdan ilaveten yurt dışındaki asıl satıcıya (Serbest Bölge’deki firma tarafından) ödeme yapıldığına dair Belge talep edilmeyecektir.

Böyle bir durumda; malın millileşmesinden önce yurt dışındaki asıl satıcıya, Serbest Bölge’deki firma tarafından ödeme yapılmadığı tespit edilir ise KKDF, Serbest Bölge’deki firmadan aranacaktır.

Serbest bölgeye getirilen eşyanın serbest bölgede kayıtlı sanayi sicil belgesini haiz imalatçı firma tarafından üretim faaliyetinde kullanılması neticesinde elde edilen GTİP numarası ve tanımı farklı eşyanın serbest bölgeden peşin olarak ithal edilmesi durumunda KKDF kesintisi yapılmayacaktır.

Ayrıca, serbest bölgedeki sanayi sicil belgesini haiz imalatçı firmanın üretim faaliyetinde kullandığı ürünlerin bedelinin yurt dışındaki asıl ihracatçıya transfer edildiğine dair bir belgenin talep edilmesi de söz konusu olmayacaktır.

SERBEST BÖLGE VE KREDİ KULLANIMI :

· Serbest bölgede faaliyette bulunma ruhsatı olan kullanıcılara Türkiye'deki bankalar tarafından açılacak döviz kredileri üzerinden KKDF kesintisi yapılmaz (24).

· Türkiye'de mukim firmaların, serbest bölgedeki şubelerine veya bu bölgedeki bir başka firmaya yapacakları ihracatların finansmanı için kullanacakları krediler % 0 oranında KKDF kesintisine tabidir (24).

DİPNOTLAR :

(1) Resmi Gazete; tarihi: 26.08.1989, sayısı: 20264.

(2) 2011/2304 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı.

(3) Maliye Bakanlığı’nın 19.04.2012 tarih ve B.07.1.GİB.0.06.68-165.01.03 sayılı Özelgesi.

(4a) 01.10.2012 tarih ve 20127 sayılı Gümrükler Genel Müdürlüğü Yazısı.

(4b) Maliye Bakanlığı’nın 21.03.2012 tarih ve B.07.1.GİB.0.01.68.165.02 sayılı Özelgesi.

(5) 02.10.2012 tarih ve 20401 sayılı Gümrükler Genel Müdürlüğü Yazısı.

(6) 28.06.2013 tarih ve 2013/21 sayılı Gümrükler Genel Müdürlüğü Genelge’si.

(7) Maliye Bakanlığı’nın 27.03.2014 tarih ve 70903105-165.01.02[13]-34614 sayılı Özelgesi.

(8) Maliye Bakanlığı’nın 23.10.2013 tarih ve 70903105-622.01[5601-1399]-46579 sayılı Özelgesi.

(9) Maliye Bakanlığı’nın 12.07.2013 tarih 70903105-165.01.03[124]-65807 ve sayılı Özelgesi.

(10) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 2.

(11) Maliye Bakanlığı’nın 31.05.2013 tarih ve 70903105-165.01.03[131]-49770 sayılı Özelgesi.

(12) Maliye Bakanlığı’nın 16.05.2013 tarih ve 70903105-165.01.03[120]-42898 sayılı Özelgesi.

(13) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/27.

(14) Maliye Bakanlığı’nın 16.05.2013 tarih ve 70903105-165.01.03[120]-42898 sayılı Özelgesi.

(15) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/18.

(16) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/29.

(17) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/14.

(18) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/6.

(19) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 2/B.

(20) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 2/A.

(21) Maliye Bakanlığı’nın 06.05.2011 tarih ve B.07.1.GİB.0.06.68-165.01.03 sayılı Özelgesi.

(22) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/8.

(23) 18.03.2011 tarih ve 2011/16 sayılı Gümrükler Genel Müdürlüğü Genelge’si.

(24) Maliye Bakanlığı’nın 07.05.2010 tarih ve 68/6802-2 sayılı Özelgesi.
.
Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz)]]> Yeminli Mali Müşavir
E. Maliye Başmüfettişi
nesimiyasar@blgymm.com.tr


Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu (KKDF)

Tarih: 21.05.2014

Kaynak Kullanımı Destekleme Fonuna (KKDF) ilişkin temel Mevzuat; 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararname ile Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında (6) Sıra No.lu Tebliğ’dir (1).

AÇIKLAMALAR:

· KKDF, isminde “vergi” ifadesi geçmese de, aslında bir vergidir.

· KKDF, vadeli mal ithalatlarında ve kredi kullanımlarında doğar.

· KKDF, ithal edilen mal bedelinin maliyetine ilave edilir.

· Mal bedelinin ithalattan (malın millileşmesinden ya da gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten) önce ödenmesi halinde KKDF doğmaz.

· İthalatın “peşin”, “akreditifli” veya “vesaik mukabili” ödeme ile yapılması halinde KKDF doğmaz (2).

· İthalatın; kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılması halinde ise % 6 oranında KKDF ödenir (2).

· Peşin ödemenin mutlaka yabancı para (döviz) ile yapılması şart değildir, TL olarak yapılan peşin ödemelerde de KKDF doğmaz.

· Transit ticarette bir “ithalat” söz konusu olmadığından, transit ticarete konu işlemlerde KKDF söz konusu değildir.

Dolayısı ile,transit ticarette mal bedelinin satıcıya ödenmesinin ya da müşteriden tahsil edilmesinin peşin veya vadeli yapılmasının bir önemi yoktur, her iki durumda da KKDF doğmaz (3).

· İthalat bedelinin yurt dışına gönderilmeksizin, ihracatçının yurt içindeki (Türkiye’deki) hesaplarına ödenmesi halinde, ithalat bedeli peşin ödenmiş sayılmaz, KKDF doğar (4a, 4b).

· İthalat bedelinin yurt dışına gönderilmeksizin, ihracatçı tarafından belirlenen firma/şahısların Türkiye'deki hesaplarına ödenmesi halinde, ithalat bedeli peşin ödenmiş sayılmaz, KKDF doğar (4a, 4b).

· Gümrük Kanunu’nun zamanaşımına ilişkin hükümleri KKDF için de uygulanır (5).

Gümrük Beyannamesinin tescil tarihinden itibaren 3 yıl içinde tebliğ edilmeyen KKDF, zamanaşımına uğrar (Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'nın 02.10.2012 tarih 20401 sayılı Yazısı).

· KKDF tutarı, mal bedeli ile birlikte Katma Değer Vergisi'nin matrahını oluşturur (KDV Kanunu m. 21/b).

Dolayısı ile, KKDF'nin mevzuata aykırı bir şekilde eksik ödenmesi, KDV'nin de eksik ödenmesine yol açacaktır.

· KKDF'nin tahakkukuna karşı itiraz, hak kaybına uğramamak için, hem idari hem de yargısal mercide aynı anda kullanılmalıdır.

· Mal millileşmediği sürece; malın serbest bölge, antrepo veya geçici depolama yerlerine konulması halinde KKDF doğmaz.

· Mal millileşmediği sürece; malın serbest bölge, antrepo veya geçici depolama yerlerinde el değiştirmesi durumunda KKDF doğmaz.

Ancak uygulamada antrepolardaki el değiştirmelerde, el değiştirmeden önce, KKDF'nin ödendiğine dair Belge talep edildiği bilgisi edinilmiştir.

· Serbest bölge, antrepo veya geçici depolama yerlerinde satış yapılmak suretiyle yapılan devirlerden sonra malın milleştirilmesi halinde, KKDF doğmaması için, mal bedelinin; yurt dışındaki asıl satıcıya VE malı serbest bölgede, antrepoda veya geçici depolama yerinde devir edene ödenmiş olması gerekir.

· Bankacılık sisteminin olmadığı durum ve ülkelerde; takasın alıcı ve satıcısının karşılıklı olması halinde ve ithalat ile ihracatın aynı gümrük müdürlüğünde yapılmış olması şartı ile KKDF doğmaz (6).

· İthalat faktöringi işlemlerinde faktöring şirketinin yurt dışındaki ihracatçı firmaya yapacağı ödeme, ödemenin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yapılması ve ilgili gümrük idaresine ibraz edilecek belgelerle durumun tevsik edilmesi kaydıyla, peşin ödeme olarak kabul edilir ve ödemesi bu şekilde yapılan ithalat işlemleri üzerinden KKDF kesintisi yapılmaz (7).

· Mal mukabili ödeme şekline göre yapılan kitap ithalatında KKDF kesintisi yapılmaz (8).

· İhracatı Teşvik Belgesi ile DİİB kapsamında kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekline göre yapılan ithalatta KKDF % 0 olarak uygulanır (10).

· Bir Şirketin yurt dışında bulunan merkezinden Türkiye’deki şubesine ithal edilen ticari eşya bedelleri, ithalata ilişkin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonraki bir tarihte merkeze transfer edilir ise bu işlem vadeli ithalat kapsamına girer ve KKDF doğar (12).

· Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Kararın 7'nci maddesi uyarınca, İstanbul Altın Borsasında işlem görmek üzere anılan Kararın 2'nci maddesinde belirtilen özelliklere sahip işlenmemiş kıymetli madenlerin ithalinden KKDF kesintisi yapılmaz (16).

· Yabancı sermaye olarak yurt dışından getirilen paralar, "borç" niteliğinde olmadığı için KKDF doğmaz.

· Yurt dışından gelen sermaye avansları için de KKDF ödenmez.

Sermaye avansının sermayeye dönüştürülmesinde bir süre sınırlaması bulunmamaktadır.

Yurt dışından sermaye avansı olarak gelen paranın, sermayeye dönüştürülmeden tekrar yurt dışına transfer edilmek istenmesi durumunda, bankadan transfer yapması talep edildiği gün, para krediye dönüşmüş olur ve KKDF doğar.

· Yurt dışından gelen yabancı sermaye ve sermaye avansı TL hesaplarda gösterilir, bunlara kur farkı işletilmez, faiz ödenmez.

KREDİLERDE KKDF :

12.05.1988 Tarih ve 88/12944 Sayılı Kararnameye İlişkin Tebliğ, Sıra No: 6).

Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları kredilerde
% 3
Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları döviz ve altın kredilerinde:
Ortalama vadesi bir yıla kadar olanlarda
% 3
Ortalama vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 2 yıl arasında olanlarda
% 1
Ortalama vadesi 2 yıl (2 yıl dahil) ile 3 yıl arasında olanlarda
% 0,5
Ortalama vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve üzerinde olanlarda
% 0


· Yurt dışı kredi kartı harcamalarının döviz olarak taksitlendirilmesi halinde, faiz tahakkukunun başlangıç tarihi itibariyle, hesap kesim tarihindeki hesap bakiyesinin taksitlendirilen kısmı üzerinden %15 oranında KKDF kesintisi yapılması gerekir (9).

· İhracatın finansmanı için Türk Lirası veya döviz olarak kullandırılan kredilerde KKDF oranı % 0 olarak uygulanır (10).

· Türkiye'de yerleşik kişilerin yurt dışından ihracatın finansmanı için sağlayacağı kredilerde (ihracatı teşvik belgesi, Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) ve vergi, resim ve harç istisnası belgesine bağlanmış ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerin finansmanında kullandırılanlar dahil) KKDF oranı % 0 (sıfır) olarak uygulanmaktadır (10).

· Türkiye'de yerleşik kişilerin, DİİB'ne bağlanmış ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerin finansmanı amacıyla yurt dışından kullandıkları döviz kredilerinde vadeye bakılmaksızın KKDF kesintisi % 0 olarak uygulanır (11).

· Kredinin Sermaye Artırımında Kullanılması: asgari vadesi bir yıl ve üzerinde olup, yurt dışından alınan döviz kredileri ve yatırım teşvik belgesi kapsamında kullanılan kredilerden; vadesi dolmadan önce krediyi kullananlar tarafından, kısmen veya tamamen sermaye artırımında kullanılmak suretiyle kapatılması veya sermaye artırımında kullanılmak üzere gerçek veya tüzel kişilere devir ve temlikinin yapılması halinde KKDF kesintisi yapılmaz (13).

· Şubesi Türkiye’de bulunan bir Şirketin, yurt dışında bulunan merkezinden sağlayacağı döviz cinsinden paralar (kredinin ortalama vadesine göre) KKDF’ye tabidir (14).

· Kuyumculukla iştigal eden gerçek ve tüzel kişilerce kullanılan altın kredileri KKDF kapsamı dışındadır (15).

· Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında kullanılan kredilerden KKDF kesintisi yapılmaz (17).

· Bankalarca yurt dışında yerleşik kişilere açılacak kredilerden KKDF kesintisi yapılmaz (18).

· Bankalar ve finansman şirketlerinin yurt dışından sağladıkları kredilerde KKDF % 0’dır (19).

· Bankalar ve finansman şirketlerince kullandırılan; tüketici kredilerinde % 15, diğer kredilerde % 0 KKDF uygulanır (20).

· Şirket ortağı tarafından, sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi için kullanılacak kredi için KKDF kesintisi yapılmaz (21).

· Yurt dışındaki işlerle ilgili olarak yurt içindeki bankalardan veya yurt dışından alınacak döviz kredilerinde KKDF kesintisi yapılmaz (22).

SERBEST BÖLGELERDEN TÜRKİYE’YE YAPILAN İTHALATTA KKDF (23) :

Serbest Bölge’den Türkiye’ye yapılan ithalat, vadeli (kredili) ise KKDF ödenir.

Serbest Bölge’den Türkiye’ye yapılan ithalat, peşin ise KKDF ödenmez.

Serbest Bölge’den Türkiye’ye yapılan ithalatın peşin bir ithalat sayılabilmesi için:

hem yurt dışındaki asıl ihracatçıya yapılan ödemenin, hem de Türkiye’den serbest bölgeye yapılan ödemenin, gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce tamamlanmış olması ve bu durumun ithalatçı firma tarafından ibraz edilen belgelerle ilgili gümrük idaresine tevsik edilmesi gerekmektedir.

Serbest Bölge’deki Firma ile Türkiye’deki İthalatçı Arasında; Ortaklık veya Merkez-Şube İlişkisi Yoksa:

Serbest Bölge’deki firmadan peşin ithalat yapan Türkiye’deki ithalatçının sadece Serbest Bölge’deki firmaya ödemenin peşin yapılması yeterlidir. Türkiye’deki ithalatçıdan ilaveten yurt dışındaki asıl satıcıya (Serbest Bölge’deki firma tarafından) ödeme yapıldığına dair Belge talep edilmeyecektir.

Böyle bir durumda; malın millileşmesinden önce yurt dışındaki asıl satıcıya, Serbest Bölge’deki firma tarafından ödeme yapılmadığı tespit edilir ise KKDF, Serbest Bölge’deki firmadan aranacaktır.

Serbest bölgeye getirilen eşyanın serbest bölgede kayıtlı sanayi sicil belgesini haiz imalatçı firma tarafından üretim faaliyetinde kullanılması neticesinde elde edilen GTİP numarası ve tanımı farklı eşyanın serbest bölgeden peşin olarak ithal edilmesi durumunda KKDF kesintisi yapılmayacaktır.

Ayrıca, serbest bölgedeki sanayi sicil belgesini haiz imalatçı firmanın üretim faaliyetinde kullandığı ürünlerin bedelinin yurt dışındaki asıl ihracatçıya transfer edildiğine dair bir belgenin talep edilmesi de söz konusu olmayacaktır.

SERBEST BÖLGE VE KREDİ KULLANIMI :

· Serbest bölgede faaliyette bulunma ruhsatı olan kullanıcılara Türkiye'deki bankalar tarafından açılacak döviz kredileri üzerinden KKDF kesintisi yapılmaz (24).

· Türkiye'de mukim firmaların, serbest bölgedeki şubelerine veya bu bölgedeki bir başka firmaya yapacakları ihracatların finansmanı için kullanacakları krediler % 0 oranında KKDF kesintisine tabidir (24).

DİPNOTLAR :

(1) Resmi Gazete; tarihi: 26.08.1989, sayısı: 20264.

(2) 2011/2304 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı.

(3) Maliye Bakanlığı’nın 19.04.2012 tarih ve B.07.1.GİB.0.06.68-165.01.03 sayılı Özelgesi.

(4a) 01.10.2012 tarih ve 20127 sayılı Gümrükler Genel Müdürlüğü Yazısı.

(4b) Maliye Bakanlığı’nın 21.03.2012 tarih ve B.07.1.GİB.0.01.68.165.02 sayılı Özelgesi.

(5) 02.10.2012 tarih ve 20401 sayılı Gümrükler Genel Müdürlüğü Yazısı.

(6) 28.06.2013 tarih ve 2013/21 sayılı Gümrükler Genel Müdürlüğü Genelge’si.

(7) Maliye Bakanlığı’nın 27.03.2014 tarih ve 70903105-165.01.02[13]-34614 sayılı Özelgesi.

(8) Maliye Bakanlığı’nın 23.10.2013 tarih ve 70903105-622.01[5601-1399]-46579 sayılı Özelgesi.

(9) Maliye Bakanlığı’nın 12.07.2013 tarih 70903105-165.01.03[124]-65807 ve sayılı Özelgesi.

(10) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 2.

(11) Maliye Bakanlığı’nın 31.05.2013 tarih ve 70903105-165.01.03[131]-49770 sayılı Özelgesi.

(12) Maliye Bakanlığı’nın 16.05.2013 tarih ve 70903105-165.01.03[120]-42898 sayılı Özelgesi.

(13) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/27.

(14) Maliye Bakanlığı’nın 16.05.2013 tarih ve 70903105-165.01.03[120]-42898 sayılı Özelgesi.

(15) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/18.

(16) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/29.

(17) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/14.

(18) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/6.

(19) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 2/B.

(20) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 2/A.

(21) Maliye Bakanlığı’nın 06.05.2011 tarih ve B.07.1.GİB.0.06.68-165.01.03 sayılı Özelgesi.

(22) 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin KKDF Tebliği (Sıra No:6), madde: 3/8.

(23) 18.03.2011 tarih ve 2011/16 sayılı Gümrükler Genel Müdürlüğü Genelge’si.

(24) Maliye Bakanlığı’nın 07.05.2010 tarih ve 68/6802-2 sayılı Özelgesi.
.
Kaynak: http://www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz)]]> http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1097 Mon, 21 Jan 2019 10:40:02 +0300 http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1097 Dahilde İşleme İzin Belgesi kullanarak, Yurt içinden ve yurtdışından Gümrük vergisi, KDV ve KKDF ödemeden alınan hammaddelerle üretimi yapılan ürünlerin;
İhracat yapılarak belge sorumluluğunu karşılayan etkili bir destek sistemidir.

Örnek:

Gümrük vergisi %3 ise: 100.000 dolarlık ithalatta 3.000 dolar,
Kaynak Kullanım Destekleme Fonu (KKDF) için %6 karşılığı 6.000 dolar,
%18 oranındaki KDV için 18.000 dolar ödemezsiniz.
Toplamda 27.000 dolarlık istisnadan yararlanarak, maliyetinizi %27 ucuzlatabilirsiniz.

Sorumluluğunuz:

Destekten yararlanarak ithal edilen veya yerli alınan hammaddeleri kullanarak yapılan imalatın ihracatını yapmak, Dahilde işleme izin belgesinin müeyyidesiz kapanmasını sağlamaktan ibarettir.

Dahilde İşleme İzin Belgesi almayı ihmal etmeyiniz]]> Dahilde İşleme İzin Belgesi kullanarak, Yurt içinden ve yurtdışından Gümrük vergisi, KDV ve KKDF ödemeden alınan hammaddelerle üretimi yapılan ürünlerin;
İhracat yapılarak belge sorumluluğunu karşılayan etkili bir destek sistemidir.

Örnek:

Gümrük vergisi %3 ise: 100.000 dolarlık ithalatta 3.000 dolar,
Kaynak Kullanım Destekleme Fonu (KKDF) için %6 karşılığı 6.000 dolar,
%18 oranındaki KDV için 18.000 dolar ödemezsiniz.
Toplamda 27.000 dolarlık istisnadan yararlanarak, maliyetinizi %27 ucuzlatabilirsiniz.

Sorumluluğunuz:

Destekten yararlanarak ithal edilen veya yerli alınan hammaddeleri kullanarak yapılan imalatın ihracatını yapmak, Dahilde işleme izin belgesinin müeyyidesiz kapanmasını sağlamaktan ibarettir.

Dahilde İşleme İzin Belgesi almayı ihmal etmeyiniz]]> http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1096 Mon, 21 Jan 2019 10:33:53 +0300 http://ahmetbarlak.com/forumm/showthread.php?tid=1096 KDV iade alacağının ithalde alınan vergilere mahsubu için, ilgili gümrük idaresinden mükellefin vergi dairesine hitaben yazılan ve ithalde alınan vergiler ile varsa gecikme faizi, zam ve ceza tutarları ile ödemenin yapılacağıgümrük muhasebe birimi ve hesap numarasını belirten bir yazı alınır. Mahsup tutarını gösteren muhasebe işlem fişi talep tarihinden itibaren 10 gün içinde ilgili gümrük muhasebe biriminegönderilir.
Herhangi bir nedenle mahsup yapılamaması halinde, gümrük muhasebe birimincedüzenlenecek muhasebe işlem fişi ile mahsup edilemeyen tutar ilgili vergi dairesine iade edilir.
Bahse konu hakkında detaylı bilgi için aşağıdaki linke tıklayınız.
http://www.gumruktv.com.tr/kdv-iade-alacaklarinda-mahsup-islemlerinde-otv


T.C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI
Risk Yönetimi ve Kontrol Genel Müdürlüğü
Sayı :80572740-159.01
Konu :KDV İade Alacaklarında Mahsup

20.03.2017 / 23503507
DAĞITIM YERLERİNE

Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığının 26.12.2016 tarihli ve E.E.139311 sayılı yazısı ilişikte gönderilmektedir.
Bilgi ve gereğini rica ederim.
Ali TOKSÖZ
Bakan a.
Genel Müdür Yrd.
EK: 26.12.2016 tarih ve E.E.139311 sayılı yazı.
Dağıtım:
Tüm Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlükleri

T.C. MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı
Sayı :64994458-130[5500-4584]-E.E.139311 26.12.2016
Konu :Genel yazı
26.12.2016 / 139311
GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞINA
04.10.2016 tarih ve 29847 no.lu Resmi Gazetede yayımlanarak yayımı tarihinde yürürlüğe giren Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 7 Seri No.lu Tebliğin 12 nci maddesiyle; KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-2.1.1.) bölümünün birinci paragrafında yer alan "aşağıda belirtilen borçlarına" ibaresinden sonra gelmek üzere "(4760 sayılı ÖTV Kanunundan doğan borçlar hariç)" ibaresi eklenmiş olup, bu değişiklikle birlikte mükelleflerin KDV iade alacaklarının ÖTV borçlarına mahsubu kaldırılmış bulunmaktadır.
KDV iade alacaklarının mükelleflerin ithalde alınan borçlarına mahsubuna ilişkin olarak gümrük idaresi ile vergi dairesi arasındaki usulü belirleyen KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-2.1.1.) bölümünde; "KDV iade alacağının ithalde alman vergilere mahsubu için, ilgili gümrük idaresinden mükellefin vergi dairesine hitaben yazılan ve ithalde alman vergiler ile varsa gecikme faizi, zam ve ceza tutarları ile ödemenin yapılacağı gümrük muhasebe birimi ve hesap numarasını belirten bir yazı alınır. Mahsup tutarını gösteren muhasebe işlem fişi talep tarihinden itibaren 10 gün içinde ilgili gümrük muhasebe birimine gönderilir." denilmektedir.
Bu düzenlemeler kapsamında; ilgili gümrük idareleri tarafından ithalde alınan vergilere mahsuba ilişkin mükelleflerin vergi dairelerine hitaben gönderilen yazılarda, mükelleflerin iade alacaklarının hangi vergi borçlarına mahsup edileceğinin ayrı ayrı kalemler halinde belirtilmesi ve bu yazılarda 03.10.2016 tarihinden sonra doğan ÖTV borçlarına yer verilmemesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini ve gereğini arz ederim.
Mahmut SÜTÇÜ
Bakan a.
Gelir İdaresi Başkan Yardımcısı

ÖRENK SORU :
İyi akşamlar
Kdv iade alacağımızla genelde sadece normal (gümrük dışı) vergilerimizi mahsup ediyorduk
ve ithalat için yani ithal mallarımızı çekmek için gerekli olan gümrük kdv sini hep nakit ödedik
çok fazla kdv iademiz birikti
Bu kdv iade alacağımızla gümrük kdv sini mahsup ederek ithal mallarımızı çekmek istiyoruz
fakat şimdi
kdv mahsuplarımızda halen ocak şubat dan beri vergilerin mahsupları yapılmamış ve halen borç olarak gözüküyorlar
Bu durumda
gümrük kdv vergimizi mahsup istediğimizde mallarımızı çekmek için kdv nin ödenmiş olması gerekir fakat mahsup işlemi yapılması çok uzun süre alırsa mallarımızı nasıl çekeceğiz
Özellikle uygulayan arkadaşlar nasıl yapıyor
diyelim gümrük beyannamesini yazdırdık ve hemen kdv mahsubunu istedik
bu durumda mahsup dilekçesi ile ithaldeki mallarımızı çekebiliyormuyuz yoksa mahsubun yapılıp gümrük kdv sinin silinmesi durumunmı çekebileceğiz eğer öyleyse aylarca beklemek mi zorundayız
Teşekkürler
ÖRNEK CEVAP

Okay bey Merhabalar,
KDV iadenizin diğer kurum borçlarınıza ödeyebilmeniz için öncelikle Vergi Dairenize Borcunuzun olmaması gerekiyor
Eğer KDV İadelerinizden Vergi Borçlarının mahsupları doğru olarak istenmişse ve Mahsuplu borç dışında borcunuzun olmaması durumda işleminizi gerçekleştirebilirsiniz, (vergi borçlarının mahsup edilmemesi sizin sorununuz değil Vergi Dairesinin problemidir)
sizin yapmanız gereken ithalat sırasında işlemleri gümrükçünüze ödemenin KDV iadesinden mahsup yoluyla yapılacağını söyleyin, gümrük idaresi bunun için vergi dairenize ithalatın vergilerini gösteren bir yazı verecek (alacağınız yazıda gümrük idaresinin saymanlık kodunu hesap numaralarını kontrol etmenizi öneririm), daha sonra da vergi dairesi bu yazıya istinaden ödemeyi gümrük saymanlık hesabına yatırıp yatırdığına dair yazıyı size verecektir bu yazıda gümrük idaresine verilip işlemlerinize kaldığı yerden devam edebilirsiniz,
belirtmekte fayda var bu işlem en az beş işgünü sürmektedir, hele tecrübesiz vergi dairesi ise daha da uzayabilir, bunun da anlamı sizin için ödeyeceğiniz ardiye ödemenizin artacağıdır,
sorun olabilecek durum ise vergi dairenizin mahsubu KDV iadesi döneminin incelememiş olması olabilir, ki bu sizin sürenin uzaması anlamına gelir bunu önlemek için vergi dairenizle konuşmanız incelemesi bitmiş ve iade alacağınız olan bir dönemi tercih etmenizdir,
Kolay gelsin
Selamlar
Mehmet SALOĞLU]]> KDV iade alacağının ithalde alınan vergilere mahsubu için, ilgili gümrük idaresinden mükellefin vergi dairesine hitaben yazılan ve ithalde alınan vergiler ile varsa gecikme faizi, zam ve ceza tutarları ile ödemenin yapılacağıgümrük muhasebe birimi ve hesap numarasını belirten bir yazı alınır. Mahsup tutarını gösteren muhasebe işlem fişi talep tarihinden itibaren 10 gün içinde ilgili gümrük muhasebe biriminegönderilir.
Herhangi bir nedenle mahsup yapılamaması halinde, gümrük muhasebe birimincedüzenlenecek muhasebe işlem fişi ile mahsup edilemeyen tutar ilgili vergi dairesine iade edilir.
Bahse konu hakkında detaylı bilgi için aşağıdaki linke tıklayınız.
http://www.gumruktv.com.tr/kdv-iade-alacaklarinda-mahsup-islemlerinde-otv


T.C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI
Risk Yönetimi ve Kontrol Genel Müdürlüğü
Sayı :80572740-159.01
Konu :KDV İade Alacaklarında Mahsup

20.03.2017 / 23503507
DAĞITIM YERLERİNE

Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığının 26.12.2016 tarihli ve E.E.139311 sayılı yazısı ilişikte gönderilmektedir.
Bilgi ve gereğini rica ederim.
Ali TOKSÖZ
Bakan a.
Genel Müdür Yrd.
EK: 26.12.2016 tarih ve E.E.139311 sayılı yazı.
Dağıtım:
Tüm Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlükleri

T.C. MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı
Sayı :64994458-130[5500-4584]-E.E.139311 26.12.2016
Konu :Genel yazı
26.12.2016 / 139311
GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞINA
04.10.2016 tarih ve 29847 no.lu Resmi Gazetede yayımlanarak yayımı tarihinde yürürlüğe giren Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 7 Seri No.lu Tebliğin 12 nci maddesiyle; KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-2.1.1.) bölümünün birinci paragrafında yer alan "aşağıda belirtilen borçlarına" ibaresinden sonra gelmek üzere "(4760 sayılı ÖTV Kanunundan doğan borçlar hariç)" ibaresi eklenmiş olup, bu değişiklikle birlikte mükelleflerin KDV iade alacaklarının ÖTV borçlarına mahsubu kaldırılmış bulunmaktadır.
KDV iade alacaklarının mükelleflerin ithalde alınan borçlarına mahsubuna ilişkin olarak gümrük idaresi ile vergi dairesi arasındaki usulü belirleyen KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-2.1.1.) bölümünde; "KDV iade alacağının ithalde alman vergilere mahsubu için, ilgili gümrük idaresinden mükellefin vergi dairesine hitaben yazılan ve ithalde alman vergiler ile varsa gecikme faizi, zam ve ceza tutarları ile ödemenin yapılacağı gümrük muhasebe birimi ve hesap numarasını belirten bir yazı alınır. Mahsup tutarını gösteren muhasebe işlem fişi talep tarihinden itibaren 10 gün içinde ilgili gümrük muhasebe birimine gönderilir." denilmektedir.
Bu düzenlemeler kapsamında; ilgili gümrük idareleri tarafından ithalde alınan vergilere mahsuba ilişkin mükelleflerin vergi dairelerine hitaben gönderilen yazılarda, mükelleflerin iade alacaklarının hangi vergi borçlarına mahsup edileceğinin ayrı ayrı kalemler halinde belirtilmesi ve bu yazılarda 03.10.2016 tarihinden sonra doğan ÖTV borçlarına yer verilmemesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini ve gereğini arz ederim.
Mahmut SÜTÇÜ
Bakan a.
Gelir İdaresi Başkan Yardımcısı

ÖRENK SORU :
İyi akşamlar
Kdv iade alacağımızla genelde sadece normal (gümrük dışı) vergilerimizi mahsup ediyorduk
ve ithalat için yani ithal mallarımızı çekmek için gerekli olan gümrük kdv sini hep nakit ödedik
çok fazla kdv iademiz birikti
Bu kdv iade alacağımızla gümrük kdv sini mahsup ederek ithal mallarımızı çekmek istiyoruz
fakat şimdi
kdv mahsuplarımızda halen ocak şubat dan beri vergilerin mahsupları yapılmamış ve halen borç olarak gözüküyorlar
Bu durumda
gümrük kdv vergimizi mahsup istediğimizde mallarımızı çekmek için kdv nin ödenmiş olması gerekir fakat mahsup işlemi yapılması çok uzun süre alırsa mallarımızı nasıl çekeceğiz
Özellikle uygulayan arkadaşlar nasıl yapıyor
diyelim gümrük beyannamesini yazdırdık ve hemen kdv mahsubunu istedik
bu durumda mahsup dilekçesi ile ithaldeki mallarımızı çekebiliyormuyuz yoksa mahsubun yapılıp gümrük kdv sinin silinmesi durumunmı çekebileceğiz eğer öyleyse aylarca beklemek mi zorundayız
Teşekkürler
ÖRNEK CEVAP

Okay bey Merhabalar,
KDV iadenizin diğer kurum borçlarınıza ödeyebilmeniz için öncelikle Vergi Dairenize Borcunuzun olmaması gerekiyor
Eğer KDV İadelerinizden Vergi Borçlarının mahsupları doğru olarak istenmişse ve Mahsuplu borç dışında borcunuzun olmaması durumda işleminizi gerçekleştirebilirsiniz, (vergi borçlarının mahsup edilmemesi sizin sorununuz değil Vergi Dairesinin problemidir)
sizin yapmanız gereken ithalat sırasında işlemleri gümrükçünüze ödemenin KDV iadesinden mahsup yoluyla yapılacağını söyleyin, gümrük idaresi bunun için vergi dairenize ithalatın vergilerini gösteren bir yazı verecek (alacağınız yazıda gümrük idaresinin saymanlık kodunu hesap numaralarını kontrol etmenizi öneririm), daha sonra da vergi dairesi bu yazıya istinaden ödemeyi gümrük saymanlık hesabına yatırıp yatırdığına dair yazıyı size verecektir bu yazıda gümrük idaresine verilip işlemlerinize kaldığı yerden devam edebilirsiniz,
belirtmekte fayda var bu işlem en az beş işgünü sürmektedir, hele tecrübesiz vergi dairesi ise daha da uzayabilir, bunun da anlamı sizin için ödeyeceğiniz ardiye ödemenizin artacağıdır,
sorun olabilecek durum ise vergi dairenizin mahsubu KDV iadesi döneminin incelememiş olması olabilir, ki bu sizin sürenin uzaması anlamına gelir bunu önlemek için vergi dairenizle konuşmanız incelemesi bitmiş ve iade alacağınız olan bir dönemi tercih etmenizdir,
Kolay gelsin
Selamlar
Mehmet SALOĞLU]]>