BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLERİN MUHASEBE KAYITLARITarih: 09.03.2009
İşletmelerin faaliyetlerini sürdürürken bazen nakdi yönden sıkıntılar yaşayabilirler. Bu sıkıntıları giderebilmek için bankalardan özel finans kurumlarından veya yurtdışından kredi kullanma ihtiyaçları olur. Bu krediler İşletmelerde genel olarak işlemin oluşu açısından , Mal alımı; Bina alımı; Tesis makine Alımı; Demirbaş alımı ,Nakit ihtiyaçlarından ve benzeri durumlarda olabilir.
Bu yazımızda, işletmelerin bankalardan ve Özel finans kurumlarından kullanılmış oldukları kredilerinin muhasebe kayıtlarının nasıl olması gerektiği konusunda bir makale olacaktır. Yazımızın genel başlıkları aşağıdaki gibi olacaktır. ·
Kullanılan Hesaplar
180–280, 300–400-(780–646)
· Tahakkuk Kaydı
· Ödeme Kaydı
· Değerleme Kaydı
180–280–300-400-
· Dönem Sonu (300–400) , (180–280) virman Kaydı
· Sonuç
1- Kullanılan Hesaplar
180–280–300–400-(780–646)
Kullanılacak hesaplar:
180-GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI
(Kısa Vade Finansman Maliyeti) (Bir Yıllık Fin. Maliyeti)
280-GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI
(Uzun Vade Finansman Maliyeti) (Bir Yıldan uzun Vadeli Fin.Maliyeti)
300-BANKA KREDİLERİ
(Kısa Vade Ana borç+ faiz ) (Bir Yıllık Borçlar)
400-BANKA KREDİLERİ
(Uzun Vade Ana Borç+faiz) (Bir yıldan uzun vadeli borç)
780-FİNANSMAN GİDERİ
(Ödendiği dönemdeki finansman Maliyeti )
646-KAMBİYO KARLARI
(Değerleme günü oluşan karlar )
2- Tahakkuk Kaydı--------------**.**.***-----------------
102-
180-
280-
300-
400-
Kredinin Kullanılması Tahakkuk Kaydı
--------------**.**.***-----------------
3- Ödeme Kaydıİşletme Kullanmış olduğu krediyi eğer Nakitsel ihtiyacında değilde aktif alımlarından dolayı kullanırsa ilk yıl finansman maliyetleri aktifin varlığına gitmesi lazım. Diğer dönemlerde ise finansman maliyetine atılması lazımdır.
Muhasebe Kaydı
--------------**.**.***-----------------
300-
153-
150-
252-
253-
255-
254- Vb Hesaplar.
102-
180-
Kredinin Ödemesi Ve Finansman Gideri Oluşması Kaydı
--------------**.**.***-----------------
Sadece Finansman Amaçlı Kredilerde Muhasebe Kaydı
--------------**.**.***-----------------
300-
780-
102-
180-
Kredinin Ödemesi Ve Finansman Gideri Oluşması Kaydı
--------------**.**.***-----------------
4- Değerleme KaydıDeğerleme dahil olan hesaplar. ; 180-280-300-400
3 Aylık hesap dönemlerinde yukarıdaki hesapların kalan bakiyelerine döviz alış kuru olarak değerleme yapılır oluşan kur farkı giderleri 780 oluşan kur farkı karları ise 646 kambiyo karlarına atılır.
a- 300–400 nolu hesapta Kur Zararı Çıkmasındaki Kayıt Fin. Gideridir.
--------------**.**.***-----------------
780-
300-
400-
Kredi Değerleme
--------------**.**.***-----------------
180–280 değerlemelerinde ise Kambiyo kar çıkmaktadır.
--------------**.**.***-----------------
180-
280-
646-
Kredi Değerleme
--------------**.**.***-----------------
b- 300–400 nolu hesapta Kur Karı Çıkmasındaki Kayıt Kambiyo karıdır.
--------------**.**.***-----------------
300-
400-
646-
Kredi Değerleme
--------------**.**.***-----------------
180–280 değerlemelerinde ise Fin. Gideri çıkmaktadır.
--------------**.**.***-----------------
780-
180-
280-
Kredi Değerleme
--------------**.**.***-----------------
5- Dönem Sonu (300-400) , (180-280) virman Kaydı
Dönem Sonlarında Uzun vadeli borçlar kısa vadeli borçlara alınır.
--------------**.**.***-----------------
400-
180-
300-
280-
Uzun Vadeli Borcun Kısa Vadeye dönüşmesi
--------------**.**.***-----------------
Sonuçta özet olarak; Banka Kredilerinde dikkat edilmesi geren hususlar aşağıda çıkarılmıştır.
Bankadan kullanılan krediler işletme ihtiyaçları için olması lazımdır.
· Banka Kredileri kısa vade uzun vade diye 2 ye ayrılır. Kısa Vadeler Bir yıllık vadelerdir. Uzun Vadeler ise Bir yıldan fazla olan vadelerdir.
· Banka Kredi borcunun Bilânçoda Anaparası ve faizi ayrı ayrı gösterilmesi lazımdır. Ana Para ve faiz toplamı Bilânçonun pasif tarafında; ileriki aylarda ve yıllarda ödenecek olan faizler ise Bilânçonun aktif tarafında gösterilir.
· Banka Kredisi ile alınan her türlü aktif değer ilk dönem çıkan finansman maliyeti aktif varlığın maliyetine atılır. İlk yıldan sonraki çıkan finansman maliyetleri direkt finansman maliyetine atılması gerekir.
· Döviz cinsinden olan banka kredi borçları geçici vergi dönemlerinde ve dönem sonunda değerleme yapılması gerekmektedir.
· Banka kredileri değerleme yapılırken borçlar DÖVİZ ALIŞ kuru ile değerlenir.
· Banka kredileri hesap değerleme yapılırken; Bilânçonun pasif tarafında yer alan kısa ve uzun vadeli 300- 400 nolu hesabı değerleme yapılırken Bilânçonun aktif tarafında yer alan 180–280 nolu hesabında değerleme yapılması gerektiği unutulmaması lazımdır. Değerlemede 300–400 nolu hesaplara eğer zarar çıkarsa 180–280 nolu hesapların değerlemesinde kar çıkmaktadır. Yani Pasif tarafta zarar çıkarsa aktif tarafta kar söz konusudur.
· Banka Kredi borçlarında Bir yıl içinde cari yılda; Tahakkuk etmiş ama ödenmemiş banka kredi faiz giderleri gider olarak yazılır. Bkz.
Danıştay Kararı No: 2004/1 Karar No: 2004/1 (19.04.2005 tarih ve 25791 sayılı R.G.'de yayımlanmıştır.)
· Banka Kredilerinde dönem sonlarında ise; İlgili muhasebe hesaplarını muhasebenin dönemsellik gereği ilgili hesaplara virmanlarını yapılması gerekmektedir. Çünkü banka kredilerinin vadeleri 31.12… tarihinde değişmektedir.
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)
DÖVİZ CİNSİNDEN KULLANILAN KREDİLERİN DEĞERLEMESİ
