KULLANILMIŞ YÜKLEYİCİ SATIŞINDA KDV ORANI

[Ahmet Barlak]

Sayı: 

B.07.4.DEF.0.19.10.00-130[28-2014]-20

Tarih: 

04/11/2015

T.C.

ÇORUM VALİLİĞİ

Defterdarlık   Gelir Müdürlüğü

 

 

 

Sayı

:

76071283-130[28-2014]-20

04/11/2015

Konu

:

İş Makinası KDV Oranı

 

 

 

 

 

 

 

 

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizde iş makinesi olarak kullanılan dozer, greyder, finiseri (asfalt serme makinesi) ve  yükleyicinin ikinci el olarak satılması durumunda uygulanacak katma değer vergisi oranı hakkında Defterdarlığımız görüşü istenilmektedir.

            Katma değer vergisi (KDV) oranları, KDV Kanununun 28 inci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye istinaden yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararname eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %8, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için %18 olarak tespit edilmiştir.

            2007/13033 sayılı Kararnamenin 1 inci maddesinin 2 nci bendinde, (I) sayılı listenin 16 ncı ve 17 nci sıralarında sayılan işlemler hariç olmak üzere finansal kiralama işlemlerinde, işleme konu olan malın tabi olduğu KDV oranı uygulanacağı ifade edilmiştir.

            Söz konusu Kararnameye ekli (I) sayılı listenin 17 nci sırasında Türk Gümrük Tarife Cetvelinin (TGTC) “84.29 Kendinden hareketli buldozerler, angledozerler, greyderler, toprak tesviyesine mahsus makineler, skreyperler, mekanik küreyiciler, ekskavatörler, küreyici yükleyiciler, sıkıştırma işini tokmaklamak suretiyle yapan makinalar ve yol silindirleri” ibaresine yer verilmiş ve TGTC nin 84.29 gümrük tarife istatistik pozisyonlarında (GTİP) yer alan ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazların (kullanılmış olanları ile aksam, parça, aksesuar ve teferruatları hariç) finansal kiralamaya konu olmak üzere, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi ve bu malların finansal kiralama şirketleri tarafından katma değer vergisi mükellefleri ile işlemleri katma değer vergisinden istisna edildiği için katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayan ancak kazançları bilanço esasına göre tespit edilen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kiralanması ve teslimi işlemlerinde KDV oranı 27/12/2011 tarihinden geçerli olmak üzere %1 olarak belirlenmiştir.  

            Buna göre, şirketiniz 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketi niteliği taşımadığından bu kapsama girmeyen ve kullanılmış olarak satışı yapılacak TGTC nin 84.29 GTİP numarasında sayılan dozer, greyder, küreyici yükleyici ile 84.29 GTİP numarası kapsamında yer almayan finiserinin (asfalt serme makinası) tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

[Ahmet Barlak]

ESKAVATÖR, 360 DERECE KULESİ DÖNEBİLEN LASTİKLİ VEYA PALETLİ       %8
BEKO LODER BUNLARIN KDV ORANI        %8

[Ahmet Barlak]

İş Makinalarında KDV Oranı Kaç?

Nis 7, 2017 | Uncategorized | 0 yorum

İş hayatında en çok kullanılan makinalardan olan iş makinaları olarak adlandırılan, dozer, ekskavatör, kepçe ve beko loder gibi makinaların KDV oranının nedir? Bütün iş makinalarının KDV oranı aynı mıdır yoksa farklı oranlar söz konusu mu? Kullanılmış yani ikinci el iş makinalarının KDV oranı ile yeni iş makinalarının KDV oranı aynı mıdır? Finansal kiralama durumunda iş makinalarının KDV oranı kaç olmaktadır? gibi soruların cevabını bu yazıda bulacaksınız.

İş Makinalarında KDV Oranı % Kaçtır?

Katma değer vergisi oranları, Katma Değer Vergisi Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan I sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için % 1, II sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için % 8, bu listeler dışındaki diğer tüm mal ve hizmetler için ise % 18 olarak tespit edilmiştir.

(II) sayılı listenin “B) Diğer Mal ve Hizmetler” başlıklı bölümünün29. sırasında (07.04.2008 tarihinden geçerli olmak üzere 2008/13426 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla);

“18.12.2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;

84.29.52.10.00.00 Paletli ekskavatörler (kulesi 360 derece dönebilen)

84.29.52.90.00.11 Lastik tekerlekli olanlar (kulesi 360 derece dönebilen makine ve cihazlar)

84.29.59.00.10.11 Beko Loder

… gümrük tarife istatistik pozisyon numaralarında yer alan mallar.” ifadesi yer almaktadır. Bu durumda, yukarıda sayılan 3 tür iş makinası için KDV oranı %8 olmakta, bunların dışında kalan tüm iş makinaları için ise KDV oranı genel oran olan %18 olmaktadır.

Kullanılmış İş Makinalarında KDV Oranları % Kaçtır?

Binek araçların KDV’si, aracın kullanılmış olup olmamasına göre farklı olmaktadır. Ancak iş makinalarında böyle bir şey söz konusu değildir. Dolayısıyla iş makinaları ister kullanılmış olsun isterse yeni olsun, aynı KDV oranına tabidir. Kulesi 360 derece dönebilen paletli ekskavatörler ve lastik tekerlekli olanlar ile Beko Loder’lar için KDV oranı %8, diğer tüm iş makinaları için %18 olan KDV oranı, iş makinalarının kullanılmış olup olmamasına göre değişmemektedir.

İş Makinalarının Finansal Kiralama Yoluyla Alınması Durumunda KDV Oranı Kaçtır?

KDV Kanuna ekli I sayılı listenin 17’nci maddesinde İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;

84.29 Kendinden hareketli buldozerler, angledozerler, greyderler, toprak tesviyesine mahsus makinalar, skreyperler, mekanik küreyiciler, ekskavatörler, küreyici yükleyiciler, sıkıştırma işini tokmaklamak suretiyle yapan makinalar ve yol silindirleri: 84.30 Toprağın, minerallerin veya cevherlerin taşınması, yayılması, tesviyesi, sıyrılması, kazılması, sıkıştırılması, bastırılıp sıkıştırılması, çıkarılması veya delinmesine mahsus diğer makina ve cihazlar; kazık varyosları ve kazık sökme makinaları; kar küreyicileri ve püskürtücüleri:

gümrük tarife istatistik pozisyonlarında yer alan ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazların  (kullanılmış olanları ile aksam, parça, aksesuar ve teferruatları hariç) finansal kiralamaya konu olmak üzere, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi ve bu malların finansal kiralama şirketleri tarafından katma değer vergisi mükellefleri ile işlemleri katma değer vergisinden istisna edildiği için katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayan ancak kazançları bilanço esasına göre tespit edilen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kiralanması ve teslimi,

ifadesi yer almaktadır. Bu durumda, 84.29 ve 84.30 GTİP numaralarında yer alan iş makinalarının finansal kiralama şirketlerine satılması veya bunların finansal kiralama şirketlerinden kiralanması durumunda KDV oranı %1 olarak uygulanacaktır. Ancak, bunların kullanılmış olması durumunda bu madde uygulanamayacaktır. Dolayısıyla, kullanılmış olanların finansal kiralama şirketlerine teslimi veya bunlar tarafından kiralanması işlemi %18 KDV oranına tabi olacaktır.

Sonuç

Sonuç olarak, iş makinalarında KDV oranı, 84.29.52.10.00.00, 84.29.52.90.00.11 ve 84.29.59.00.10.11 GTİP numarasında bulunan makinalar için %8, diğer iş makinaları için %18’dir. Bunun yanında, 84.29 ve 84.30 GTİP numarasında bulunan makinaların finansal kiralama şirketlerine teslimi veya bunlar tarafından kiralanması işlemlerinde KDV oranı %1’dir.

 

[Ahmet Barlak]

Ürün Grubu 2. El Alımlar
EKSKAVATÖR= %8-%10
FORKLIFTLER=%18-%20
ESKAVATÖR BENZERİ KAZICI YÜKLEYİCİ İŞ MAKİNASI=%8-%10
VİNÇ =%18-%20
BEKO LOADER=%8-%10
PLATFORM = %18-%20
ASANSÖR= %18-%20
LASTİK TEKERLEKLİ YÜKLEYİCİ =%18-%20
TELEHANDLER= %18-%20
SILINDIRLER = %18-%20

[Ahmet Barlak]

FORKLİFT TESLİMLERİNDE KDV ORANI

SIFIR TESLİMLERDE =%20

İKİNCİ EL TESLİMLERDE=%20

SIFIR İTHALATINDA KDV ORANI=%20
İKİNCİ EL İTHALATINDA KDV ORANI=%20

FİNANSAL KİRALAMA (LEASING) YOLUYLA TESLİMLERDE=%1



Özelge: Forklift teslimlerinde KDV oranı hk.

Sayı: 51421814-130[28-2014/7]-73 Tarih:
22/05/2014

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
DENİZLİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı : 51421814-130[28-2014/7]-73 Konu : Forklift teslimlerinde KDV oranı

22/05/2014

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, sıfır ve ikinci el forklift alış ve satışlarında uygulanması gereken katma değer vergisi (KDV) oranı hakkında bilgi verilmesi istenilmektedir.

KDV oranları, KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararname eki I sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 1, II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için ise % 18 olarak tespit edilmiştir.

KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki I sayılı listenin 17 nci sırasına 1/12/2013 tarih ve 2013/5595 sayılı Kararname ile eklenen GTİP No'ları arasında "84.27 Forkliftler; kaldırma ve elleçleme tertibatı olan diğer yük arabaları" tarife pozisyonunda yer alan eşyalar da sayılmıştır.

TGTC'nin "84.27" tarife pozisyonu bir vinçle mücehhez iş arabaları ve straddle tipi taşıyıcılar hariç olmak üzere kaldırma ve boşaltma tertibatlı yük arabalarını kapsamaktadır. Bunlar forkliftler ve diğer kaldırma veya istiflemeye mahsus yük arabaları (mekanik olarak harekete geçen forkliftler ve diğer istifleme makina ve cihazları) ile kaldırma, yükleme tertibatı olan diğer yük arabaları (mekanik platformlu yük arabaları ve özel sanayi kollarında kullanılmaya mahsus bu sanayi koluna bağlı olarak özel şekilde kaldırma, yükleme vb.ye mahsus cihazla mücehhez bulunan diğer yük arabaları) olarak sayılabilir.

17 nci sırada sayılan ve TGTC'nin "84.27" tarife pozisyonu kapsamında olan forkliftlerin; kullanılmış olanları ile aksam, parça, aksesuar ve teferruatları hariç olanlarının, finansal kiralamaya konu olmak üzere 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi ve bu malların finansal kiralama şirketleri tarafından katma değer vergisi mükellefleri ile işlemleri katma değer vergisinden istisna edildiği için katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayan ancak kazançları bilanço esasına göre belirlenen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kiralanması ve teslimi işlemleri ile ithali, 2013/5595 sayılı Kararnamenin yürürlüğü olan 1/12/2013 tarihinden sonra düzenlenen finansal kiralama sözleşmeleri kapsamında % 1 oranında KDV ye tabi bulunmaktadır.

Bu açıklamalara göre;

- Yeni (sıfır) forkliftlerin yukarıda belirtilen kayıt ve şartlarla ithali, kiralanması ve teslimi % 1 oranında,

- Ancak kullanılmış (ikinci el) forkliftlerin yukarıda belirtilen kayıt ve şartlarda da olsa ithali, kiralanması ve teslimi söz konusu 17 nci sıra kapsamında olmadığından, genel oranda (%18),

KDV ye tabi bulunmaktadır.

Öte yandan, KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" bölümüne 2008/13234 sayılı Kararname ile eklenen 28 inci ve 2008/13426 sayılı Kararname ile eklenen 29 uncu sırada TGTC'ndeki GTİP No'ları ve tanımları itibariyle belirtilen eşyalar sayılmış olup, TGTC'nin "84.27" tarife pozisyonunda olduğu belirtilen forkliftler yukarıda açıklanan 28 ve 29 uncu sırada sayılan eşyalar arasında yer almamaktadır.

Bu nedenle, gerek yeni (sıfır) gerekse kullanılmış (ikinci el) forkliftlerin 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 17 nci sırasında belirtilen kayıt ve şartlar dışındaki ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV ye tabi bulunmaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise

bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.