İş Makinalarında KDV Oranı Kaç?
İş hayatında en çok kullanılan makinalardan olan iş makinaları olarak adlandırılan, dozer, ekskavatör, kepçe ve beko loder gibi makinaların KDV oranının nedir? Bütün iş makinalarının KDV oranı aynı mıdır yoksa farklı oranlar söz konusu mu? Kullanılmış yani ikinci el iş makinalarının KDV oranı ile yeni iş makinalarının KDV oranı aynı mıdır? Finansal kiralama durumunda iş makinalarının KDV oranı kaç olmaktadır? gibi soruların cevabını bu yazıda bulacaksınız.
İş Makinalarında KDV Oranı % Kaçtır?
Katma değer vergisi oranları, Katma Değer Vergisi Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan I sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için % 1, II sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için % 8, bu listeler dışındaki diğer tüm mal ve hizmetler için ise % 18 olarak tespit edilmiştir.
(II) sayılı listenin “B) Diğer Mal ve Hizmetler” başlıklı bölümünün29. sırasında (07.04.2008 tarihinden geçerli olmak üzere 2008/13426 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla);
“18.12.2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
84.29.52.10.00.00 Paletli ekskavatörler (kulesi 360 derece dönebilen)
84.29.52.90.00.11 Lastik tekerlekli olanlar (kulesi 360 derece dönebilen makine ve cihazlar)
84.29.59.00.10.11 Beko Loder
… gümrük tarife istatistik pozisyon numaralarında yer alan mallar.” ifadesi yer almaktadır. Bu durumda, yukarıda sayılan 3 tür iş makinası için KDV oranı %8 olmakta, bunların dışında kalan tüm iş makinaları için ise KDV oranı genel oran olan %18 olmaktadır.
Kullanılmış İş Makinalarında KDV Oranları % Kaçtır?
Binek araçların KDV’si, aracın kullanılmış olup olmamasına göre farklı olmaktadır. Ancak iş makinalarında böyle bir şey söz konusu değildir. Dolayısıyla iş makinaları ister kullanılmış olsun isterse yeni olsun, aynı KDV oranına tabidir. Kulesi 360 derece dönebilen paletli ekskavatörler ve lastik tekerlekli olanlar ile Beko Loder’lar için KDV oranı %8, diğer tüm iş makinaları için %18 olan KDV oranı, iş makinalarının kullanılmış olup olmamasına göre değişmemektedir.
İş Makinalarının Finansal Kiralama Yoluyla Alınması Durumunda KDV Oranı Kaçtır?
KDV Kanuna ekli I sayılı listenin 17’nci maddesinde İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
84.29 Kendinden hareketli buldozerler, angledozerler, greyderler, toprak tesviyesine mahsus makinalar, skreyperler, mekanik küreyiciler, ekskavatörler, küreyici yükleyiciler, sıkıştırma işini tokmaklamak suretiyle yapan makinalar ve yol silindirleri:
84.30 Toprağın, minerallerin veya cevherlerin taşınması, yayılması, tesviyesi, sıyrılması, kazılması, sıkıştırılması, bastırılıp sıkıştırılması, çıkarılması veya delinmesine mahsus diğer makina ve cihazlar; kazık varyosları ve kazık sökme makinaları; kar küreyicileri ve püskürtücüleri:
gümrük tarife istatistik pozisyonlarında yer alan ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazların (kullanılmış olanları ile aksam, parça, aksesuar ve teferruatları hariç) finansal kiralamaya konu olmak üzere, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi ve bu malların finansal kiralama şirketleri tarafından katma değer vergisi mükellefleri ile işlemleri katma değer vergisinden istisna edildiği için katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmayan ancak kazançları bilanço esasına göre tespit edilen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kiralanması ve teslimi,
ifadesi yer almaktadır. Bu durumda, 84.29 ve 84.30 GTİP numaralarında yer alan iş makinalarının finansal kiralama şirketlerine satılması veya bunların finansal kiralama şirketlerinden kiralanması durumunda KDV oranı %1 olarak uygulanacaktır. Ancak, bunların kullanılmış olması durumunda bu madde uygulanamayacaktır. Dolayısıyla, kullanılmış olanların finansal kiralama şirketlerine teslimi veya bunlar tarafından kiralanması işlemi %18 KDV oranına tabi olacaktır.
Sonuç
Sonuç olarak, iş makinalarında KDV oranı, 84.29.52.10.00.00, 84.29.52.90.00.11 ve 84.29.59.00.10.11 GTİP numarasında bulunan makinalar için %8, diğer iş makinaları için %18’dir. Bunun yanında, 84.29 ve 84.30 GTİP numarasında bulunan makinaların finansal kiralama şirketlerine teslimi veya bunlar tarafından kiralanması işlemlerinde KDV oranı %1’dir.
KULLANILMIŞ YÜKLEYİCİ SATIŞINDA KDV ORANI
