KANUNİ SÜRESİ İÇİNDE, MATRAH AZALTICI, DEVREDEN KDV ARTIRICI DÜZELTME BEYANNAMESİ VE

[Ahmet Barlak]

Soru: Geç gelen Aralık ayı faturalarını ne yapıyorsunuz?*


Cevap:
1-) İlk öncelik mükellefinizle görüşüp onayını alıp, matrah artırıcı/azaltıcı duruma göre defterin vergi incelemesine, takdir komisyonuna sevk edilme riskini hatırlatarak * aralık ayına * düzeltme vermeniz. ilgili mevzuat: Matrah azaltıcı, Zarar artırıcı, İndirimleri artırıcı Düzeltme Beyannamesi Verilmesi:
Vergi dairesine verilen düzeltme beyannameleri, matrah artırıcı ve vergi ödemesi çıkan durumlarda vergi dairesince başkaca bir tespit yoksa bu beyanname üzerinden gerekli tarhiyatı yapılmaktadır. Ayrıca İncelemeye gönderilmemektedir. Ancak verilen düzeltme beyannamesinde matrah azaltıcı, zarar artırıcı ya da devreden KDV’de artış oluşturucu düzeltme beyannamesi verilmişse, vergi dairesi gerek görmesi halinde bunları incelemeye sevk etmektedir.
Matrah azaltıcı, zarar artırıcı ya da indirimleri artırıcı düzeltme beyanname verilmesinde, yapılacak işlemler hakkında 238 sayılı VUK’nu Genel tebliğinde aşağıdaki açıklama yapılmıştır.
“….. kanuni süre içinde veya kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden verilen ve matrah azaltıcı nitelikte olan ek beyannameler için hiçbir işlem yapılmaksızın incelemeye sevkedilecek ve inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır.” Denilmektedir.
Bu tip beyannameler için, 2002/8 no.lu Vergi Denetimi ve Koordinasyonu İç genelgesi’‘ nde şöyle açıklama yapılmıştır.
”a) Matah ve/veya vergiyi azaltıcı ya da sonraki döneme devredilen vergiyi artırıcı mahiyetteki beyannameler , yapılan düzeltmenin mükellef tarafından haklı bir nedene veya bir hataya dayandığının belgelendirilmesi ya da mükellefçe verilen yazılı izahatın vergi dairesi müdürünce yeterli görülmesi halinde miktarına bakılmaksızın kabul edilecek ve bu düzeltme beyannameleri incelemeye sevk edilmeyecektir.
b) İade hakkı da doğuran düzeltici nitelikteki gelir, kurumlar ve katma değer vergisi beyannameleri için Bakanlığımızca belirlenen limitlere göre işlem yapılacaktır.”
İncelemeye sevki önlemek için zarar artırıcı, devreden KDV artırıcı ya da matrah azaltıcı hususun nedeni, vergi dairesine verilecek dilekçe ile etraflıca açıklama yapılmasında yarar vardır.
.
2-) Diğer bir şık, 7104 sayılı Kanunla KDV Kanununda vergi indiriminin zamanına ilişkin düzenlemenin yer aldığı 29/3 üncü maddesinde yer alan “ İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir” şeklindeki ibare, 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere “İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir” şeklinde değiştirilerek, uygulamada da pek çok soruna yol açan indirim hakkının sadece vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılında kullanılabilmesi, daha sonraki yıllarda ise ödenmiş bile olsa verginin indirimine imkan tanınmaması şeklindeki uygulama esnetilmiştir.
Kaynak: Bayram Dağlı üstattan alıntı yapılmıştır.