KANUNİ SÜRESİ İÇİNDE, MATRAH AZALTICI, DEVREDEN KDV ARTIRICI DÜZELTME BEYANNAMESİ VE

[Ahmet Barlak]

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü)


TARİH : 02.07.2013
SAYI : 39044742-KDV.11-954
KONU : İhracat işlemleri nedeniyle düzeltmeye konu beyannamelerde ödenecek KDV çıkmaması halinde tek bir düzeltme beyannamesi verilip verilmeyeceği.


…
İLGİ: …

İlgide özelge talep formunuzda, 2009/Mayıs döneminde sonraki döneme devreden katma değer vergisinin (KDV'nin sehven 4.502,00 TL hesaplandığı ve vergi dairenizce ihracat işlemleriniz olduğu için 2009/05 döneminden itibaren tüm KDV beyannamelerinin düzeltilmesinin istendiği anlaşılmış olup, sadece son döneme ait KDV beyannamesinin düzeltilmesinin yeterli olup olmayacağı hususunda tereddüt hasıl olduğundan Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Konu ile ilgili olarak 60 Seri No.lu KDV Sirkülerinin "7.3.Düzeltme Beyanı" başlıklı bölümünde;

"KDV mükellefleri tarafından geçmiş vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak bir düzeltme beyannamesi verilmesi halinde, en son KDV beyannamesi de dahil olmak üzere aradaki tüm KDV beyanlarının buna göre düzeltilmesi gerekmektedir.

Ancak, düzeltme beyannamesinin verildiği dönemden en son vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesine kadar, bu düzeltme neticesinde aradaki vergilendirme dönemlerinde ödenecek bir vergi çıkmaması kaydıyla, her bir dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır. Dolayısıyla bu tür durumlarda düzeltmenin yapıldığı vergilendirme dönemi ile en son vergilendirme dönemine ilişkin, düzeltme beyannamesi verilmesi yeterli olacaktır." denilmektedir.

Mal ve hizmet ihracından dolayı indirim yolu ile giderilemeyen KDV'nin nakden veya mahsuben iadesinin talep edilmesi durumunda (iade miktarının belirlenmesi yönünden sonraki döneme devreden KDV tutarı önem arz ettiğinden) KDV mükellefleri tarafından geçmiş vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak bir düzeltme beyannamesi verilmesi halinde, en son KDV beyannamesi de dahil olmak üzere aradaki tüm KDV beyanlarının buna göre düzeltilmesi gerekmektedir

Buna göre, KDV iade talebinizin bulunması nedeniyle düzeltme beyannamesinin verildiği dönemden en son vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesine kadar her bir dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi verilmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.