Tevkifatlı olarak düzenlenen faturaların iadesi ve muhasebe uygulaması
- 21.12.2011 -
Soru: Tevkifatlı faturaların iadesinde vergi ve muhasebe uygulaması nasıl olacaktır?
Cevap: Tevkifatlı olarak tanzim edilen bir faturanın iadesi özellikli konulardan biridir. Sıradan bir iade faturası düzenlenmeyecek olan bu durum karşısında yapılması gereken vergi ve muhasebe uygulamalarının nasıl olacağını aşağıda uygulamalı bir örnekle açıklamış bulunuyoruz.
Uygulama : (X) Demir Çelik A.Ş. , (Y) Alüminyum Ltd.Şti’ne 20.000 TL artı KDV’li Alüminyum profil satmıştır,
KDV Matrahı: 20.000 TL
%18 KDV: 3.600 TL
%90 Tevkifat: 3.240 TL
%10 Beyan Edilecek: 360 TL
Toplam Tahsil Edilen: 20.360 TL
(X) Demir Çelik A.Ş’nin kaydı;
-------------------------------------------------/--------------------------------------------------
120 Alıcılar 20.360
600 Yurt İçi Satışlar 20.000
391 Hesaplanan KDV 360
Alüminyum Profil Satış Kaydı
---------------------------------------------------------------------------------------------------
(Y) Alüminyum Ltd.Şti’nin Kaydı
---------------------------------------------------/------------------------------------------------
150 İlk Mad. Ve Mlz 20.000
191 İndirilecek KDV 3.600
320 Satıcılar 20.360
360 Öd. Ver. Ve Fon. 3.240
Alüminyum Profil Alım Kaydı
---------------------------------------------------------------------------------------------------
2 Ay sonra (Y) Alüminyum Ltd.Şti.’nin dövizli aldığı malı ödeme gününde kurların düşmesinden dolayı (Y) Alüminyum Ltd.Şti. açısından 5.000 TL kur karı oluşmuş ve böylece matrah daha önceki faturaya nazaran 5.000 TL azalmıştır. Sonuç olarak (Y) Alüminyum Ltd.Şti 5.000 TL tutarında kur farkı faturası tanzim edip (X) Demir Çelik A.Ş’ye göndermiştir.
(Y) Alüminyum Ltd.Şti Fatura Bilgileri;
KDV Matrahı: 5.000 TL
%18 KDV: 900 TL
%90 Tevkifat: 810 TL
%10 Beyan Edilecek: 90 TL
Toplam Tahsil Edilen: 5.090 TL
(Y) Alüminyum Ltd.Şti’nin Kaydı
----------------------------------------------------/-----------------------------------------------
120 Alıcılar 5.090
602/646 5.000
391 Hesaplanan 90
………No’lu faturaya istinaden kur farkı
---------------------------------------------------------------------------------------------------
(X) Demir Çelik A.Ş’nin kaydı;
------------------------------------------------/---------------------------------------------------
656 Kambiyo Zararları 5.000
191 İndirilecek KDV 90
320 Satıcılar 5.090
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Yukarıda yapılan işlemlerin tamamı 58 No’lu KDV Genel Tebliği’nin 2/b bölümü göz önüne alınarak yapılmıştır. Söz konusu tebliğe göre, tevkifatlı kesilen bir faturada sonradan matrahı azaltıcı bir işlem oluşursa (-ki bu bir iade veya fiyat farkı, reklamasyon ve kur farkı da olabilir), bu faturanın iadesinde tevkifatlı kısım için düzeltme işleminin yapılmayacağı, tevkifatsız olan KDV kısmı için düzeltme kayıtlarının yapılacağı tabiidir.
Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com
Kaynak:
http://www.MuhasebeTR.com
Tevkifatlı olarak düzenlenen faturaların muhasebe kaydı
