İHRACATTA KDV İSTİSNASI VE İADESİ

[Muradiye Karabulut]

Fazla ve yersiz alınan KDV’lerin iadesiyle ilgili diğer özellikli hususlar aşağıda belirtilmiştir:

Fazla ve yersiz alınan verginin iadesi, öncelikle alıcı firma tarafından indirim yoluyla giderilecek, giderilememesi durumunda nakden ya da mahsuben iade yapılacaktır.

Fazla ve yersiz alınan vergi dönemi ile, iade istenen dönem arasında verilen kdv beyannamelerinde devreden kdv bulunması gerekir. İade, devreden kdv’yi geçmeyecek şekilde istenmelidir.

Faza ve yersiz vergi, istisna kapsamında örneğin ihracat tesliminde yüklenim listesinde kullanılmışsa, bu listeden fazla kısım çıkartılıp, kalan kısım ihracat dan dolayı yüklenilen vergiye esas alınacaktır. Fazla ödenen vergi kısmı ise, ihracat dan dolayı iade isteme şeklinde değil de, faza ve yersiz ödenen vergilerin iadesi usulüne göre istenecektir.

Tevkifat yoluyla fazla ödenen vergiler, 2 no’lu beyanname ile ödeme yapan mükellef tarafından iadesi istenecektir. Bu iadede herhangi bir sınırlama olmadan tamamı nakden ve mahsuben incelemesiz yerine getirilecektir.

Fazla ve yersiz alınan vergilerin (4.000) YTL’ye kadar kısmını, vergi dairesi incelemesiz nakden ya da mahsuben iade işlemini yerine getirecektir.

(4.000) YTL’yi geçen mahsuben ya da nakden iadelerde İnceleme ya da YMM raporuyla iade yapılacaktır.

Teminat mektubuyla fazla ve yersiz verginin iadesi mümkün değildir.

Fazla ve yersiz verginin, sadece kendi vergi borçlarına mahsup yapılabilmektedir. Mal ve hizmet satın alınan mükelleflerin vergilerine veya kendilerinin yada mal ve hizmet satının alınan mükelleflerin sigorta borçlarına mahsup yapılması mümkün değildir.
ÜST
41. Mahsup sonrası kalan iade alacağın Üçüncü kişilere nakden iade yapılabilir mi?
İade alacağının öncelikle varsa mükellefin kendi vergi borçlarına mahsup edilmektedir. 84 nolu tebliğin I/1.4 no’lu bölümünde kendi borçlarından sonra kalan iade alacağı, ortaklara ya da mal ve hizmet satın aldığı mükelleflere nakit iade yapılması istenebilmektedir.İadenin bu şekilde mal ve hizmet satın aldığı üçüncü kişilere nakden yapılması istendiğinde, bu talebin yazılı yapılması ve yazıda alacağın kime yapılacağı açıkca belirtilmesi gerekmektedir.

Nakden iadede, 4.000 YTL’ye kadar vergi dairesi incelemesi sonucu, 4.000 YTL’yi geçtiğinde, teminat mektubu, inceleme raporu veya YMM raporu ibraz edilmesi gerekmektedir.

ÜST
42. İade alacağın 4.000 YTL’ye kısmını teminatsız ve incelemesiz alıp, diğer kalan kısmını mahsup yaptırmak mümkün mü?
84 sıra no’lu KDV genel tebliğin I/1.1.4. bölümünde yapılan açıklamaya göre iade alacağın mahsuben yapılan kısmı, incelemesiz ve teminatsız yapılacak iade hesabında dikkate alınmayacağı belirtilmiştir.

Örneğin 250.000 YTL iade alacağın 246.000 YTL’si kendi vergi ve sigorta borçları ile mal ve hizmet satın aldığı mükelleflerin vergi ve sigorta borçlarına mahsup yaptırılmışsa, kalan 4.000 YTL iade incelemesiz ve teminat sız nakden iade yapılabilir.
ÜST
43. İade alacakları, ileride doğacak vergi borçlarına mahsup talep edilebilirmi?
84 sıra no’lu KDV genel tebliğin I/1.1.2. bölümünde yapılan açıklamaya göre, henüz tahakkuk etmemiş vergi borçlarına mahsup istenebileceği belirtilmiştir. Ancak tahakkuk eden her borcun mahsubundan önce yeni bir dilekçe ile mahsup istenen borçların belirtilmesi gerekmektedir.

Örneğin mükellef, 10.000 YTL iade alacağını ileride tahakkuk edecek vergilere mahsup edilmesini talep etmesi durumunda, iade alacağı vergi dairesinde adi emanetler hesabında bekletilecek, mükellefin vergi borçları tahakkuk ettikçe verilecek yeni dilekçelerle bu hesaptan mahsup işlemi gerçekleştirilecektir.
ÜST  

---