OGS-HGS ÜCRETLERİNDE KDV İNDİRİMİ GİDER YAZILMASI

[Ahmet Barlak]

HANGİ KÖPRÜ VE OTOYOL GEÇİŞ ÜCRETLERİN DE KDV %8 HANGİLERİNDE %18

14 Ekim 2016
SİRKÜLER NO: 2016/ 089 –KDV
.
Konu: Yap-İşlet-Devret Modeli çerçevesinde yapılan otoyol ve köprü geçişlerinde KDV oranının % 8’e indirilmesi nedeniyle OGS ve HGS bedellerine ait KDV’nin içyüzde oranı ile ayrıştırılmasında oran farklılığına dikkat edilmesi gerekmektedir.
.
Bilindiği üzere otoyol ve köprü geçişleri için kullanılan OGS, HGS, KGS bedelleri, kurum kazancının elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması kaydıyla gelir ve kurumlar vergisi açısından gider kaydedilmekte olup bu bedellere ait KDV, iç yüzde oranı ile hesaplanmak suretiyle indirim konusu yapılmaktadır.
.
Otoyol ve köprü geçişlerinde KDV oranı, KDV oranlarının belirlendiği 2007/13033 sayılı “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin” Bakanlar Kurulu Kararı eki % 1 oranı uygulanacak teslim ve hizmetlerin sayıldığı (I) ile % 8 oranı uygulanacak teslim ve hizmetlerin sayıldığı (II) sayılı listede yer almadığı için genel oran olan % 18 olarak uygulanmakta idi.
.
Bakanlar Kurulu, 30.06.2016 tarih ve 29758 sayılı Resmi Gazete’de yayımladığı, 2016/8998 sayılı Kararı ile KDV oranlarının belirlendiği 2007/13033 sayılı “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karar”ın eki % 8 KDV oranına tabi mal ve hizmetlerin sayıldığı (II) sayılı listenin “B) Diğer Mal ve Hizmetler” bölümüne 30 Haziran 2016 tarihinden itibaren aşağıdaki sırayı eklemiştir:
.
“30- 8/6/1994 tarihli ve 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde yaptırılan köprülerin geçiş ücretleri."
.
Bu değişiklik ile yap-işlet-devret modeli çerçevesinde yapılan İzmit Körfezi’ndeki Osmangazi Köprüsü ile Boğaziçi’ndeki Yavuz Sultan Selim Köprüleri geçiş ücretlerinde uygulanacak KDV oranı % 18’den % 8’e düşürülmüş bulunmaktadır.
.
Yap-işlet-devret modeli çerçevesinde yapılmayan köprüler (15 Temmuz Şehitler (Boğaziçi) ve Fatih Sultan Mehmet Köprüsü gibi) ile tüm otoyolların geçiş ücretlerinde % 18 KDV oranının uygulanmasına devam edilecektir.
Bu nedenle OGS-HGS ücretleri içinde yer alan KDV içyüzde yöntemi ile hesaplanırken, Osmangazi ve Yavuz Sultan Selim Köprülerine ait geçiş ücretlerinde % 8, diğer köprü ve otoyol geçişlerinde % 18 oranının kullanılmasına dikkat edilmesi gerekmektedir.
.
Yer verilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.
.
Saygılarımızla,
SİGMA
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.