ihraç kayıtlı satışlardan doğan kdv iade alacağının indirim yoluyla giderilmesi

[Ahmet Barlak]

HRAÇ KAYITLI VE DİİB TESLİMLERİNDEN DOĞAN KDV İADESİNİ İNDİRİM YOLUYLA TELAFİ ETMEDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR
İhraç kayıtlı ve Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri kapsamında yapılan teslimlerde esas olan tecil-terkin mekanizması olmasına rağmen bu teslimlerde bulunan firmaların ödenecek KDV’leri bulunmaması durumunda iadesi gereken KDV tutarları ortaya çıkacaktır.

Ancak çeşitli nedenlerle firmalar iade almak istemeyebilirler. Beyannamenin hesaplanan KDV tutarı içerisinde beyan edilecek aynı zamanda da KDV beyannamesinin İhraç Kayıtlı teslimler kulakçığı altında yer alan “İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV” satırında da iade tutarı yer alacaktır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/D) 1. İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması bölümünde

“…

3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki ihraç kaydıyla teslimlerden doğan KDV iade alacaklarının, indirim yoluyla telafi edilebilmesi mümkündür. Bu tercihi yapan mükellefler, tecil edilemediği için iadesi gereken KDV tutarlarını en erken ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinin “İndirimler” kulakçığının “İndirimler” tablosunda 107 kod numaralı satır aracılığıyla indirim konusu yapabilirler ve bu işlem için indirilecek KDV listesi vermezler.” denilmektedir.

Aynı zamanda da KDV beyannamesinde yapılan değişiklikle birlikte yayınlanan duyuruda da

“

3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve geçici 17. maddelerinden doğan iadelerin indirim yoluyla telafisi için beyannameye "107 Kod Numaralı Satır Aracılığıyla İndirim Konusu Yapılan KDV Alacağının Dönemi" tablosu eklenmiştir. "İndirimler" kulakçığında yer alan "İndirimler" tablosunda "107-Kanunun (11/1-c) ve Geçici 17. Maddelerinden Doğan İadelerin İndirim Yoluyla Telafisi Nedeniyle İndirilecek KDV" alanına bilgi girişi yapan mükelleflerin, hangi dönemlere ilişkin iade haklarını kullandıklarını "Ekler" bölümünde "107 ve 111 Kodlu İndirim Türleri İçin Bildirimler" kulakçığına eklenen "107 Kod Numaralı Satır Aracılığıyla İndirim Konusu Yapılan KDV Alacağının Dönemi" tablosu ile beyan etmeleri gerekmektedir.” Denilmektedir.

Burada firmaların daha önceleri dilekçe ekinde verdikleri tabloları beyanname ekinde yer alması suretiyle vergi dairelerinin söz konusu uygulamayı takibinin daha kolay olması amaçlanmıştır.

Daha anlaşılır bir ifadeyle, 11/1-c ve DİİB kapsamında doğan iadeleri almak istemeyen indirim yoluyla telafi etmek isteyen firmalar teslimleri gerçekleştirdikleri beyannamelerde beyan edecekler, ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinin 107 nolu satırında da ihracatı gerçekleşen tutarı yazacaklar aynı zamanda da beyanname eki olan 107 Kod Numaralı Satır Aracılığıyla İndirim Konusu Yapılan KDV Alacağının Dönemi tablosunun doldurulması zorunludur.(teslimi gerçekleşen ürünlerin ihracatının bir kaç ayda ihraç olması durumunda ihracatı gerçekleşen tutar kadarı ilgili tabloya yazılacaktır.)